Вопрос
Российское ООО заключило договор оказания услуг с компанией из Республики Беларусь (предоставление доступа для использования интернет-платформы. Но при этом ООО предоставляет компании из РБ специальные материалы). ООО находится на УСН.Есть ли какие-либо правила оказания услуг компаниям из РБ?Кто является плательщиком НДС? Какие документы необходимо предоставлять в банк, таможню и ФНС?
Ответ
Данные правила существуют, но для плательщиков косвенного налога.
Дело в том, что особенности определения места реализации работ и услуг для целей исчисления НДС по договорам между российскими организациями и организациями стран – участниц Таможенного союза предусмотрены разделом IV приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе. По данному документы российское общество обязано исчислить НДС со своих услуг, но при условии, что по Договору ЕАС услуги считаются реализованными на территории России.
А по правилах Российского законодательства организации на УСН освобождены от обязанности плательщика НДС за некоторым исключением. Эта операция в исключения не попадает. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Поэтому при оказании услуги организации из РБ российское общество, применяющая УСН, не обязана рассчитывать и уплачивать НДС:
– по организации доступа к интернет – порталу;
– при передаче определенных материалов в РБ заказчику.
Никаких документов при этом в налоговый орган предоставлять не нужно. Законодательство для плательщиков УСН это не устанавливает.
В отношении Валютного контроля необходимо отметить следующее. С нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). То есть можно свободно использовать в расчетах с нерезидентами иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Вместе с тем, к любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования:
– расчеты по таким операциям должны проходить через счета в уполномоченном банке или счета в банках, расположенных за пределами территории России (ч. 2 и 3 ст. 14, ч. 4–6 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);
– организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции (ч. 2 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ):
1. паспорт сделки, если сделка превышает 50 000 дол. США (п. 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
2. справку о валютных операциях (п. 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
3. справку о подтверждающих документах (п. 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).
О том, в каком порядке предоставляются документы см. информацию файла ответа.
– при расчетах с нерезидентами необходимо проводить репатриацию валютной выручки (ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Взаимозачет невозможен.
Таможенное оформление с РБ отменено. Статистические формы при ввозе и вывозе предоставляются только по торговым товарным операциям (Постановление Правительства РФ от 29.01.2011 № 40 «Об организации ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС»).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке
От каких налогов освобождены организации на упрощенке
Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты:
– налога на имущество. Исключение составляет налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Подробнее о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости см. Как рассчитать налог на имущество;
– налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п. 5 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).
Кроме того, организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС:
– при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, и письмах Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212, от 21 марта 2008 г. № 03-07-11/103;
– при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, и письмах Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10, от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).
Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Справочная информация: Перечень и порядок представления в уполномоченный банк документов по валютным операциям
| Документ | Порядок и сроки представления | Основание |
| Паспорт сделки* |
Оформляется, если: Подробнее о порядке представления паспорта сделки см. Как оформить паспорт сделки |
Пункты 5.1, 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Справка о валютных операциях* | Сроки представления справки о валютных операциях: | |
| при списании или получении резидентом валюты через свои счета в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором произошло списание или зачисление валюты; | Пункты 2.6, 3.11, 11.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| при полной уступке права требования (переходе прав к другому резиденту на основании закона или судебного акта) или полном переводе долга по контракту первым резидентом второму резиденту второй резидент при списании или получении валюты оформляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев; | Пункты 2.3, 2.5, 3.8, 3.10, 12.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| при полной уступке права требования резидентом нерезиденту резидент при расчете с нерезидентом по договору полной уступки требования представляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев; | Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8, 3.10, 3.12, абзац 2 пункта 12.9 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
|
если в расчетах в пользу нерезидента, помимо одного резидента, участвует третье лицо – резидент (полностью или частично), или третье лицо – резидент выполняет часть или все обязательства по контракту, это третье лицо – резидент при списании (получении) валюты представляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев Затем первый резидент должен представить свою справку о валютных ценностях в срок не позднее: |
Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8, 3.10, 3.12, 11.10, абзацы 3 и 4 пункта 12.4, пункты 12.5, 12.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| при частичной уступке права требования (частичного перевода долга) первым резидентом второму резиденту второй резидент при списании или получении валюты оформляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев. Затем первый резидент должен представить свою справку о валютных операциях в срок не позднее: – 15 рабочих дней после даты принятия банком справки о валютных операциях второго резидента – если второй резидент производил расчеты через счет в уполномоченном банке; – 30 рабочих дней после месяца, в котором второй резидент производил расчет, – если второй резидент производил расчеты через счет в банке-нерезиденте; |
Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8, 3.10, 3.12, 11.10, абзац 3 пункта 12.4, пункты 12.5, 12.6 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
|
если сторонами контракта являются нерезидент и два и более резидентов или резидент-принципал участвует в сделке по контракту через резидента-агента (поверенного), действующего в рамках контракта только от имени и за счет резидента-принципала, каждый резидент-участник или резидент-агент при осуществлении ими расчетов по контракту представляют свои справки о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев Затем один из резидентов (резидент-принципал), оформивший паспорт сделки, должен представить свою справку о валютных ценностях в срок не позднее: |
Пункты 2.3, 2.5, 2.7, 3.8, 3.10, 3.12, 11.10, абзац 3 пункта 12.10, абзац 2 пункта 12.12 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| при участии резидента или нерезидента в сделке по контракту через резидента-агента, который, кроме выполнения агентских функций, является самостоятельной стороной контракта и действует также от своего имени, резидент-агент при списании или получении валюты представляет справку о валютных операциях в сроки, предусмотренные для общих случаев; | Пункты 2.3, 2.5, 3.8, 3.10, абзац 1 пункта 12.12 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| при расчете по аккредитиву резидент представляет банку-эмитенту справку о валютных операциях в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был исполнен платеж по аккредитиву; | Пункты 2.8, 3.13, абзац 1 пункта 16.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| при изменении сведений в принятой банком справке о валютных операциях резидент представляет новую справку в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения (наиболее поздняя из дат – дата подписания, вступления в силу или составления документа); | Пункты 2.9, 3.15 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| в случае несогласия резидента с содержанием информации в справке о валютных операциях, заполненной уполномоченным банком, резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты получения заполненной банком справки представляет в банк корректирующую справку о валютных операциях. К ней нужно приложить заявление произвольной формы, в котором указаны причины несогласия, а также подать дополнительные документы (при их наличии) | Пункты 2.10, 3.9 и 3.15 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| в остальных (общих) случаях резидент должен представить справку о валютных операциях в срок: – при зачислении валюты – не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления, указанной в уведомлении банка, – при зачислении на транзитный валютный счет или расчетный счет в валюте России; – при списании с расчетного счета валюты – одновременно с распоряжением о переводе валюты; – при списании с расчетного счета валюты с использованием банковской карты (только для контрактов с оформленным паспортом сделки) – не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был произведен расчет |
Абзацы 2 и 3 пункта 2.3, пункт 2.5, абзацы 2 и 3 пункта 3.8, пункт 3.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И | |
| Документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции |
Перечислены в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. В частности, свидетельство о регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет, таможенные декларации и т. д. Подаются вместе со справкой о валютных операциях |
Пункты 2.3, 2.8, 16.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Подтверждающие документы: | Срок представления – не позднее: | Пункты 9.1, 9.2, 9.3 и 9.7 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, пункт 4 статьи 180 Таможенного кодекса Таможенного союза, статья 215 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ |
| 1) заявление на условный выпуск если товар ввозится или вывозится в несобранном или разобранном виде несколькими партиями |
– 15 рабочих дней после месяца, в котором таможня проставила на документах дату выпуска (условного выпуска) ввозимых или вывозимых товаров. Дата выпуска товаров определяется по отметкам таможни на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявления на условный выпуск. Если таких отметок несколько и они с разными датами, то отсчет срока идет от поздней даты; |
|
| 2) транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие или другие документы, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие факт импорта или экспорта (если импорт или экспорт товаров не декларируется); | – 15 рабочих дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие экспорт или импорт товаров. Такой же срок действует в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. | |
| 3) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них | Датой оформления таких подтверждающих документов является наиболее поздняя из дат – дата их подписания или дата вступления их в силу. В случае отсутствия этих дат – дата ввоза на территорию России или вывоза с территории России, указанная в подтверждающем документе. | |
| 4) статистическая форма учета перемещения товаров | Представляется в банк после ее оформления и после того, как форма будет передана на таможню | |
| Справка о подтверждающих документах* |
Справка подается: Корректирующую справку подавать не нужно, если банку предоставлено право самому изменять сведения в справке о подтверждающих документах |
* За нарушение порядка оформления паспорта сделки, представления справок о валютных операциях, о подтверждающих документах предусмотрена ответственность частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.