Вопрос
Вправе ли юридическое лицо заключать договоры на оказание транспортных услуг с физ лицом? Что нужно учесть при заключении данного вида договора? Юр. лицо работает по общему режиму налогообложения.
Ответ
Если под транспортными услугами Вы подразумеваете только управление транспортным средством вашей организации, то такой договор заключить можно. Но если отношения будут фактически трудовыми, то возникает риск их переквалификации со всеми вытекающими последствиями (административная ответственность, обязанность заключить трудовой договор, выплатить все причитавшиеся работнику компенсации и взносы в фонды).
С суммы вознаграждения за услуги по управлению автомобилем необходимо будет уплачивать страховые взносы, кроме взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если уплата взносов на "травматизм" прямо не предусмотрена соглашением с физическим лицом.
Доход, полученный физическим лицом от оказания услуг по управлению автомобилем, является объектом налогообложения по НДФЛ на основании пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ.
Организация в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, в данном случае признается налоговым агентом и производит исчисление и удержание НДФЛ при каждой выплате дохода исполнителю (п. 4 ст. 226 НК РФ). Физическое лицо в рассматриваемой ситуации не представляет в налоговые органы налоговую декларацию по данному налогу.
Если под транспортными услугами Вы понимаете перевозку, то Закон не позволяет заключить такой договор с физлицом.
В ГК отсутствует понятие – транспортные услуги. Для перевозок грузов и багажа применяются договоры Перевозки (ст. 785, 786 ГК), Фрахтования (ст. 787 ГК), аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК).
Исполнителями по таким договорам выступают ИП и организации. Это закреплено в подпунктах 13, 22 пункта 1 статьи 2 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта.
Что касается аренды т/с с экипажем, то у арендодателя должны быть работники (члены экипажа) (абз. 2 п. 2 ст. 635 ГК). То есть арендодателем может быть ИП или организация, которая обязана проводить медосмотры своих работников и выполнять иные требования по обеспечению безопасности (контроль за продолжительностью рабочего времени водителей, технические осмотры).
Материалы по теме:
- Прием на работу. Ошибки работодателей, которые находит ГИТ;
- Зарплатные проверки. Нарушения, которыми заинтересуются ГИТ и налоговая;
- ФСС, прокуратура или ГИТ. Кто признает договор подряда трудовым;
- Трудовой договор или гражданский. Какой выгоднее заключить. «Трудовые споры» № 3, 2019.