Из общества (ООО) вышел один из участников

32

Вопрос

Из общества (ООО) вышел один из участников. По решению остальных участников иностранных организаций вначале доля вышедшего участника перешла к обществу, а затем перераспределена пропорционально долям между оставшимися организациями. Являются ли действительные части доли перераспределенные между иностранными организациями, резидентами Республик ПОЛЬША и БЕЛАРУСЬ, объектами обложения налогом на прибыль. Акционерные общества согласно п.15.п.1 ст.251 НК РФ освобождаются от налогообложения. Как быть ООО. Я нашла одно решение суда в пользу налогоплательщика. Минфин пишет, что подобная льгота на ООО не распространяется. В свете решения Минфина письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571, где объявил, что в спорных ситуациях нужно придерживаться мнения судов, а не разъяснениям МИНФИНА. И, если облагается, то, по каким ставкам. И как быть, мы с Белорусской организации точно не сможем ничего удержать, так как дохода в денежной форме нет, с Поляками у нас договор займа и мы им выплачиваем %, но там мы не можем удержать; валютная операция, паспорт сделки и вряд ли банк пропустит.

Ответ

Перечень доходов иностранной компании, выплачивая которые российская организация как налоговый агент должна удержать налог на прибыль, дан в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В их числе названы доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц.

 

В рассматриваемой ситуации после выхода из ООО одного участника распределяются доли в уставном капитале, то есть право на имущество (имущественное право), а не само имущество. Имущественное право для целей Налогового кодекса РФ к имуществу не относится. Поэтому, если следовать буквальному прочтению нормы статьи 309, на наш взгляд, дополнительная доля в уставном капитале не является облагаемым доходом белорусской и польской организаций.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для коммерческих организаций

  • Статья 309 Налогового кодекса РФ

 

«1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

Когда российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц* или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса)»

2. Пункт 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ

«Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

23.01.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Мещирякова Евгения.

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячая линия «Системы Главбух» Колосова Наталья.

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль