• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Организация (ООО, 1 участник) находится в стадии ликвидации - долгов ни перед бюджетом ни перед контрагентами нет, планируется ликвидация в обычном режиме без банкротства

Организация (ООО, 1 участник) находится в стадии ликвидации - долгов ни перед бюджетом ни перед контрагентами нет, планируется ликвидация в обычном режиме без банкротства

360

Вопрос

Организация (ООО, 1 участник) находится в стадии ликвидации - долгов ни перед бюджетом ни перед контрагентами нет, планируется ликвидация в обычном режиме без банкротства. У организации на балансе числятся строительные автомашины (грузовики, эскалаторы) - имущество - есть экспертная оценка стоимости. ВОПРОС: после ликвидации это имущество перейдет в собственность единственного участника ООО? Обязан ли будет этот участник уплатить какие-либо налоги, в т.ч. НДФЛ в результате распределения имущества в его пользу при ликвидации ООО?

Ответ

Да, в рассматриваемой ситуации уплачивается НДФЛ.

 

Однако существуют некоторые споры в отношении того как именно уплачивается налог.

Так, в последних Письмах Минфина отмечено, что НДФЛ в такой ситуации уплачивается со всей рыночной стоимости имущества (Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-04-06/3-301, Письмо Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204, Письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03-11-06/2/45, Письмо Минфина России от 09.09.2011 № 03-04-05/4-647 и др.)

В тоже время ФНС России пояснила, что сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (Письмо ФНС России от 27.01.2010 № 3-5-04/70@).

Судебной практики по данному вопросу, к сожалению, найти не удалось.

В любом случае при передаче участнику имущества ликвидируемого ООО организация не может удержать НДФЛ. Она обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором имущество было передано участнику, сообщить в инспекцию о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах БСС «Система Главбух»

Рекомендация: Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям

«Да, нужно.

При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ)*.

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно (например, организация не выплачивает человеку других доходов в денежной форме),уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае гражданин должен будет самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ на основании уведомления из налоговой инспекции (ст. 228 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/444».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль