• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Организация (ООО, 1 участник) находится в стадии ликвидации - долгов ни перед бюджетом ни перед контрагентами нет, планируется ликвидация в обычном режиме без банкротства

Организация (ООО, 1 участник) находится в стадии ликвидации - долгов ни перед бюджетом ни перед контрагентами нет, планируется ликвидация в обычном режиме без банкротства

355

Вопрос

Организация (ООО, 1 участник) находится в стадии ликвидации - долгов ни перед бюджетом ни перед контрагентами нет, планируется ликвидация в обычном режиме без банкротства. У организации на балансе числятся строительные автомашины (грузовики, эскалаторы) - имущество - есть экспертная оценка стоимости. ВОПРОС: после ликвидации это имущество перейдет в собственность единственного участника ООО? Обязан ли будет этот участник уплатить какие-либо налоги, в т.ч. НДФЛ в результате распределения имущества в его пользу при ликвидации ООО?

Ответ

Да, в рассматриваемой ситуации уплачивается НДФЛ.

 

Однако существуют некоторые споры в отношении того как именно уплачивается налог.

Так, в последних Письмах Минфина отмечено, что НДФЛ в такой ситуации уплачивается со всей рыночной стоимости имущества (Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-04-06/3-301, Письмо Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204, Письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03-11-06/2/45, Письмо Минфина России от 09.09.2011 № 03-04-05/4-647 и др.)

В тоже время ФНС России пояснила, что сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (Письмо ФНС России от 27.01.2010 № 3-5-04/70@).

Судебной практики по данному вопросу, к сожалению, найти не удалось.

В любом случае при передаче участнику имущества ликвидируемого ООО организация не может удержать НДФЛ. Она обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором имущество было передано участнику, сообщить в инспекцию о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах БСС «Система Главбух»

Рекомендация: Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям

«Да, нужно.

При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ)*.

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно (например, организация не выплачивает человеку других доходов в денежной форме),уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае гражданин должен будет самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ на основании уведомления из налоговой инспекции (ст. 228 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/444».



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.