Имущественный вычет

7

Вопрос

При покупки квартиры как воспользоваться налоговым высчитом? Порядок получения и расчеты по декларации.

Ответ

Имущественный вычет можно получать как у работодателя, получив соответствующее уведомление в налоговой, так и в налоговой при подаче декларации 3-НДФЛ.

Вычет предоставляется резидентам в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% за исключением дивидендов.

Ниже приведены полные рекомендации о том как получить вычет, какие документы для этого нужны и различные ситуации, которые могут быть.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции


Внимание: рекомендация поможет получить имущественный вычет в налоговой инспекции по объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года. То есть когда правоустанавливающие документы на недвижимость оформлены с этой даты или позже. Если же права зарегистрированы раньше, вычет можно получить по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Если вы потратились на покупку или строительство жилья, приобрели участок земли, то эти расходы вы можете заявить в составе имущественного вычета. Подтвердив право на него, вы сможете уменьшить свои доходы (кроме дивидендов), с которых НДФЛ платят по ставке 13 процентов. Правда, не больше установленного предела. Вычесть из доходов можно будет и проценты по ипотечным кредитам, займам или рассрочке.

Получить вычет можно двумя способами – у работодателя или в налоговой инспекции. В первом случае вычет можно получить только по доходам, поступившим именно от этого работодателя. Просто с вас не будут удерживать НДФЛ какое-то время. А во втором – вычет предоставят по всем вашим доходам. Переплату по налогу вернут на ваш счет в банке. Решить, каким именно способом получить вычет – у работодателя или все-таки в налоговой инспекции, будет легче, заглянув в таблицу. В ней описаны все преимущества и недостатки каждого варианта.

В этой рекомендации вы найдете советы, как получить вычет именно в налоговой инспекции.

Какие документы подготовить для налоговой инспекции

86.93756 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Чтобы получить имущественный вычет через налоговую инспекцию, нужно заявить о своих расходах и подтвердить их документами (п. 7 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

Декларация по форме 3-НДФЛ

Писать какое-то специальное заявление на имущественный вычет не нужно. Вместо этого представьте в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Она и есть заявление о доходах и расходах в определенном году (п. 1 ст. 80 НК РФ). Декларацию заполните самостоятельно. При этом поводом для декларации может быть не только вычет, но и доходы от продажи имущества. От этого зависит срок, до которого нужно сдать 3-НДФЛ и набор документов на вычет.

Справки 2-НДФЛ

В налоговой инспекции могут потребовать представить также и справки по форме 2-НДФЛ. Получить их можно у работодателей – налоговых агентов. То есть у тех, кто выплачивал вам доходы в течение года, за который вы подаете 3-НДФЛ (п. 1 ст. 56, п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 93 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:

 размер вашего совокупного годового дохода от налоговых агентов;

 данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;

 сумму НДФЛ, который удержали и перечислили в бюджет налоговые агенты.

Документы, которые подтвердят расходы и права

Помимо декларации и справок понадобятся копии других документов, чтобы, к примеру, подтвердить расходы, права на недвижимость. Среди таких бумаг могут быть:

 договор о приобретении жилья, земельного участка, участия в долевом строительстве, займа или кредита;

 документы, подтверждающие право собственности на готовое жилье, строящееся жилье или земельный участок;

 документы, которые подтвердят оплату расходов на покупку или строительство жилья и процентов;

 заявление о распределении вычета – при покупке имущества в совместную собственность;

 свидетельство о рождении ребенка – при покупке имущества в собственность своих детей и подопечных в возрасте до 18 лет;

 решение об установлении опеки или попечительства – при покупке имущества в собственность подопечных в возрасте до 18 лет).

Об этом сказано в подпунктах 6, 7 пункта 3, пунктах 4, 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

86.93757 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Если вы с супругом купили имущество в совместную собственность, расходы для вычета НДФЛ можно распределить. Соотношение укажите в заявлении о распределении вычета. Распределить расходы можно как угодно, даже 100 процентов в пользу одного собственника и 0 процентов в пользу другого. Подробнее см. Как супругам получить вычет при покупке жилья в долевую или совместную собственность.

Готовый пакет документов для имущественного вычета представьте в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Обычно это инспекция, где вас поставили на учет по месту постоянной регистрации (прописки). Если же постоянного места жительства в России у вас нет, то обратиться за вычетом можно в инспекцию по месту временной регистрации.

Документы можно передать лично (через представителя), выслать по почте заказным письмом с описью вложения или же направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

12.135146 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: обязательно ли представлять в налоговую инспекцию оригиналы документов, чтобы получить имущественные налоговые вычеты при покупке жилья

Не обязательно. Однако инспекторы вправе запросить оригиналы документов для проверки копий. Поэтому возьмите их с собой на всякий случай.

Забирать оригиналы у вас не будут. Инспекторы сверят копии с оригиналами и вернут последние обратно. При этом обычно на копии делают отметку о достоверности.

Чтобы у инспекторов было меньше вопросов, копии документов лучше заверяйте собственноручно. Для этого проставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку – инициалы, фамилию, а также дату, когда заверили копию. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст). Такой же порядок действует и при отправке копий документов в инспекцию по почте.

Независимо от того, лично вы представите документы или отправите почтой, инспекция не вправе требовать нотариально заверенные копии.

Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 29 октября 2013 г. № БС-4-11/19416.

Какими документами подтвердить право собственности

86.93758 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Получить имущественный вычет можно, только документально подтвердив право собственности на приобретенный жилой дом, квартиру, комнату или земельный участок, а также доли или долей в них.

По договору купли-продажи (жилья, земли, долей в них) право собственности подтвердит выписка из ЕГРП или свидетельство о праве собственности. Об этом сказано в письме ФНС России от 9 марта 2016 г. № БС-4-11/3812. Кроме того, этими документами можно подтвердить право собственности на вновь построенные или еще недостроенные жилые дома.

Обратите внимание: с 15 июля 2016 года свидетельства о праве собственности не оформляют и не выдают. После регистрации недвижимости человек получит на руки только выписку из ЕГРП. Ранее выданные свидетельства не теряют юридической силы, они также подтверждают право собственности на недвижимость. Например, если вы заявляете имущественный вычет по квартире, которую купили до 15 июля 2016 года. Об этом – в письмах Минфина России от 4 октября 2016 г. № 03-04-07/57750 (доведено письмом ФНС России от 18 октября 2016 г. № БС-4-11/19695 до территориальных налоговых инспекций), ФНС России от 24 августа 2016 г. № БС-3-11/3879.

Если квартиру приобрели по договору участия в долевом строительстве, право собственности подтвердит акт приемки-передачи квартиры. А когда права по договору получили через уступку прав требования, то нужны такие документы:
– договор о долевом строительстве;
– договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме;
– акт о передаче квартиры.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-05/42075 и ФНС России от 5 сентября 2014 г. № БС-3-11/2994.

Когда квартиру или другое помещение покупаете в кооперативе, право собственности подтвердят:

– справка о выплате пая в полном размере;
– акт передачи имущества члену кооператива. А если акта нет – копия разрешения на ввод дома в эксплуатацию. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 марта 2017 № 03-04-07/17572(доведено до сведения инспекций письмом ФНС России от 11 апреля 2017 № БС-4-11/6879).

Отдельный порядок предусмотрен для права собственности на недвижимость, которое признано в суде. Его подтвердить можно судебным решением (письма Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-05/32983, от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1566).

12.135147 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет на покупку квартиры до того, как на нее оформлено право собственности

Да, можно, но только при покупке квартиры по договору участия в долевом строительстве и при наличии акта или другого документа о ее передаче застройщиком.

Ведь только в этом случае подтверждать право собственности на недвижимость не нужно. Во всех остальных случаях, а именно при приобретении напрямую жилого дома, квартиры, комнаты или земельного участка, а также доли или долей в них, без правоустанавливающих документов не обойтись. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

12.135148 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет до оформления права собственности на достроенный жилой дом. Например, при покупке жилого дома, еще не оконченного строительством

Да, можно, но только если оформить право собственности на такой не оконченный строительством объект.

При покупке жилого дома имущественный вычет получить можно, только если есть документы, которые подтвердят право собственности на него. При этом неважно, достроен он или еще нет.

Закон разрешает оформлять право собственности на недостроенный дом. Это право подтверждает либо выписка из ЕГРП, либо свидетельство о регистрации прав на незавершенный объект. Если такие документы есть, собственник может заявлять имущественный вычет.

Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статьи 25 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383 и от 25 февраля 2010 г. № 03-04-05/9-71.

Какими документами подтвердить расходы

86.93759 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Расходы на приобретение жилья и земельных участков можно подтвердить следующими платежными документами:

 распиской продавца о том, что деньги он получил. Ее может заменить договор на приобретение жилья. Но только если в нем указано, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью (письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28341, от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483);

 документами на уплату процентов по целевому кредиту (займу);

 квитанциями к приходным ордерам;

 платежными поручениями;

 товарными и кассовыми чеками;

 выпиской банка о переводе денег со счета;

 актами о закупке материалов у физических лиц, в которых указаны адресные и паспортные данные продавца;

 другими документами, которые подтвердят факт оплаты расходов.

Платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета. Иначе их не примут и по части расходов откажут в вычете.

Это следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса.

Если платежные документы вы потеряли и восстановить их не удалось, то можно обратиться в суд. Решение суда и станет тем документом, которым вы сможете подтвердить оплату расходов. На это, в частности, указано и в письме Минфина России от 5 апреля 2011 г. № 03-04-05/9-219. Если вынуждены будете подтверждать расходы именно таким путем, то лучше обратиться к юристу. Он поможет вам составить исковое заявление грамотно.

12.135149 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: нужно ли нотариально заверять расписку продавца о получении денег, чтобы заявить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья

Нет, не нужно. Такого требования нет ни в налоговом, ни в гражданском кодексе.

Про документы на оплату в налоговом кодексе указано лишь, что оформить их нужно в установленном порядке (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом условия о том, что расписка должна быть нотариально удостоверена, в гражданском кодексе не написано (ст. 408 ГК РФ).

Таким образом, достаточно указать в расписке фамилию, имя и отчество продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученных им деньгах. Затем продавец должен подписать такой документ и проставить дату. Этого достаточно, чтобы расписка подтвердила расходы, заявленные к вычету.

Аналогичные рекомендации даны в письмах Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28341 и УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227, от 31 декабря 2008 г. № 18-14/4/122278.

12.135150 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: какими документами подтвердить уплату процентов по целевому кредиту на приобретение жилья, земельного участка, а также процентов по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов. Человек заявляет эти расходы, чтобы получить имущественный налоговый вычет

Конкретный перечень таких документов законодательством не определен. Это могут быть копии любых платежных документов, а также специальные справки от кредитора, договор с ним и график платежей.

В любом случае получить имущественный вычет по процентам можно, только подтвердив такие расходы документально. Такое указание есть в пункте 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

УФНС России по г. Москве в письме от 29 декабря 2007 г. № 28-10/125911 рекомендует следующий состав документов, подтверждающих расходы на уплату процентов по кредитам и займам:

 копия кредитного, ипотечного договора или если их несколько, то каждого;

 копия графика погашения кредита и уплаты процентов;

 справка от кредитора об уплаченных в течение календарного года процентах за пользование кредитом.

Кроме того, лучше представить и все платежные документы, которые подтвердят непосредственную уплату процентов – платежные поручения, квитанции к приходно-кассовым ордерам, расписки и т. п.

Если в платежных документах сумма процентов по заемным средствам не будет выделена отдельной строкой, возьмите в банке справку. В ней должны быть расшифрованы суммы, заплаченные за календарный год и направленные:

 на погашение основного долга по кредиту (займу);

 на погашение процентов по кредиту;

 на прочие цели (комиссии, санкции).

Как подтвердить расходы, если жилье приобретено через работодателя

86.93760 (6,7,8,9,21,24,25,92)

В особом порядке подтверждайте расходы на приобретение жилья, если заемные средства напрямую перечислены продавцу или застройщику работодателем. Например, по ссуде. В этом случае в налоговую инспекцию, помимо правоустанавливающих документов на жилье, представляйте:

 договор ссуды с работодателем;

 заявление в бухгалтерию работодателя с просьбой перечислить заемные средства напрямую продавцу или застройщику в счет оплаты стоимости жилья;

 платежные документы, которые подтвердят уплату заемных средств. В них обязательно указывают фамилию, имя и отчество плательщика.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 3 июля 2009 г. № 3-5-04/952.

– расходы по предварительному договору

12.135151 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Стоимость недвижимости оплачена в рамках предварительного договора купли-продажи, до заключения основного. Право собственности на жилье оформлено

Да, можно. Главное – указать в основном договоре, что оплата прошла по предварительному.

Тем самым будет выполнено формальное требование о составе документов на вычет при купле-продаже недвижимости подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Это так же снимет вопросы инспекторов о том, что в платежных документах указаны реквизиты предварительного договора. Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 13 апреля 2009 г. № 3-5-04/430. Косвенно это подтверждено и в письме Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-572.

В какой срок представить документы на вычет

86.93761 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Документы на имущественный вычет передайте в налоговую инспекцию вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Срок зависит от того, что вы заявляете: только расходы к вычету или еще и доходы.

В декларации заявляете только налоговые вычеты – стандартные, социальные или имущественные. В этом случае и декларацию, и другие документы можно подать в любой момент по окончании года, за который заявляете вычет. Строгих сроков в Налоговом кодексе нет (п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ). Только учитывайте, что вернуть налог можно лишь за три последних года.

В декларации заявляете не только вычеты, но и доходы, например от продажи квартиры. В этом случае весь пакет документов нужно подать, как правило, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Есть еще отдельные сроки для иностранцев, которые покидают Россию, и для предпринимателей, прекративших заниматься бизнесом. Все возможные варианты – в таблице.

12.135152 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: в течение какого срока можно заявить имущественный налоговый вычет

Предельного срока для заявления вычета нет. Но вернуть налог можно только за последние три года.

То есть не важно, сколько времени прошло, допустим, с момента покупки квартиры – 2, 4 года или 10 лет. Заявить вычет можно. Но вот вернуть налог по такому вычету удастся только за последние три года. То есть заявлять вычет за более ранние периоды смысла нет.

Например, квартиру купили в 2010 году, вычет заявили в 2014-м. НДФЛ вернут только за период с 2011 года. Это следует из пункта 7 статьи 78, пунктов 3–4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Такие разъяснения даны и в письмах ведомств – Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

Пример получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры

П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2010 году. Значит, он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 4 марта 2014 года.

В 2014 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2011–2013 годы.

В связи с этим Беспалов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил документы, подтверждающие право на вычет.

Годовой доход Беспалова в период с 2011 по 2013 год составил:

 200 000 руб. – в 2011 году;

 210 000 руб. – в 2012 году;

 190 000 руб. – в 2013 году.

За три года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) × 13% = 78 000 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.

По итогам 2013 года у Беспалова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2014 год.

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за три года, предшествующие тому, в котором вы заявляете вычет, то есть подаете декларацию 3-НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, они их проверят (ст. 88 НК РФ). И в итоге определят размер переплаты по НДФЛ. Эту сумму они вернут. Но только после того, как получат от вас заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 № ММВ-7-8/182.

В нем обязательно укажите реквизиты своего банковского счета, поскольку деньги возвращают только в безналичном порядке.

12.135153 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: в какой срок налоговая инспекция должна вернуть переплату НДФЛ. Человек заявил имущественный налоговый вычет при покупке жилья

Конкретный предельный срок зависит от того, как быстро в инспекции проверят декларацию и когда вы подали заявление на возврат.

Дело в том, что вернуть НДФЛ могут только после проверки декларации. И только по отдельному заявлению. При этом подать его можно в любой момент до конца года (если позже – придется заново сдавать декларацию). Предел не установлен. Но вернут НДФЛ максимум за три последних года. А вот какие сроки обязаны соблюсти инспекторы:

 три месяца отведено на камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ и представленных документов (ст. 88 НК РФ);

 в течение одного месяца со дня, когда человек подал заявление, инспекторы вернут переплату по налогу (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Такие сроки указаны и в письме Минфина России от 11 июля 2014 г. № 03-04-05/34120.

Если налоговые инспекторы нарушат срок возврата НДФЛ, то за задержку они должны заплатить проценты. Такие проценты начисляют сами инспекторы, исходя из ставки рефинансирования, которая действовала в дни нарушения срока возврата. Если за время просрочки ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период, до и после этого события, проценты считают отдельно. Проверить, правильно ли вам посчитали проценты, можно по формуле:

Проценты за задержку возврата НДФЛ = Сумма излишне уплаченного налога × Количество календарных дней просрочки, включая день фактического поступления на счет человека × Ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки : Количество календарных дней в году

Такие правила установлены пунктами 10 и 14 статьи 78 Налогового кодекса и разъяснены в постановлении Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13.

Проценты за задержку выплачивает Казначейство России при возврате переплаты (п. 11 ст. 78 НК РФ).

12.136443 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: вправе ли налоговая инспекция отказать в имущественном вычете человеку из-за того, что работодатель не сдал 2-НДФЛ

Только на этом основании – нет. Но вправе, если в ходе камеральной проверки не получит от налогового агента подтверждение, что данные в справке 2-НДФЛ, которую человек приложил к декларации, верные.

ИФНС обязана предоставить имущественный вычет, если камеральная проверка подтвердит, что человек получил доходы, с которых удержан налог по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 220 НК РФ). Камеральную проверку инспекторы проводят на основании данных налоговой отчетности (п. 4 ст. 31 НК РФ). Сведения о доходах и удержанном налоге у данного налогового агента содержит справка 2-НДФЛ. Именно эта справка официально подтверждает сумму дохода, которую получил данный человек, и сумму удержанного с него налога. Налоговый агент обязан сдать справки 2-НДФЛ по итогам года не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230, подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Если работодатель не представил справку 2-НДФЛ, это само по себе не основание для отказа в вычете. Инспекторы в таком случае в рамках камеральной проверки должны направить работодателю требование о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ). И от действий налогового агента зависит дальнейший исход.

Если налоговый агент подтвердил подлинность справки, инспекторы должны предоставить вычет. Но, если же в результате проверки инспекторы выявят, что сведения в справке 2-НДФЛ недостоверные, в вычете откажут. Даже если у человека есть оригинал справки, этого недостаточно, чтобы подтвердить доход и уплаченный налог. Ведь данные этой справки расходятся с теми сведениями, которые есть у ИФНС. А ее экземпляр, который есть у человека, носит справочный характер. Для налоговой инспекции такая справка не является документом, если она не подтверждается данными от налогового агента. Поэтому отказ в вычете в таком случае будет правомерным.

Что делать, если вычет использован не полностью

86.93762 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Если имущественный налоговый вычет был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы. Поступать так можно до тех пор, пока не исчерпаете всю сумму вычета. Причем с начала каждого года можно выбрать, у кого хотите получить вычет: в налоговой инспекции или у работодателя. Такой порядок установлен пунктами 7–9 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить остаток имущественных вычетов в налоговой инспекции, подайте декларацию по форме 3-НДФЛ. А вот повторно представлять копии подтверждающих документов не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ. Подтверждают эти выводы и письма Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21309 и ФНС России от 12 августа 2013 г. № АС-4-11/14599.

Как пенсионеру перенести остатки имущественных вычетов

86.93763 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Пенсионеры наряду с общим могут воспользоваться и специальным правилом переноса остатков имущественных налоговых вычетов при покупке или строительстве жилья, земельного участка, или с процентов по кредитам и займам на эти нужды. При этом неважно, работает пенсионер или нет и какую конкретно пенсию получает (по старости, инвалидности и т. д.). Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 210, пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43068, от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170.

Наравне с пенсионерами специальными правилами переноса вычета могут воспользоваться и судьи в отставке, которые вместо пенсии получают ежемесячное пожизненное содержание (письмо Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-07/40091, доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 июля 2015 г. № БС-4-11/12518).

Важно: под остатком следует понимать не только недоиспользованный вычет, но и вычет, право на который возникло тогда, когда гражданин уже являлся пенсионером (письмо ФНС России от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13096). Например, человек вышел на пенсию в 2013 году и больше не работал и доходов не имел, а в 2015 году купил квартиру. Значит, он вправе получить вычет за 2012 и 2013 годы. Для этого ему необходимо в 2016 году подать в налоговую инспекцию две декларации по НДФЛ: за 2012 год и 2013 год. Нулевую декларацию за 2015 год, чтобы подтвердить остаток вычета, подавать не надо.

Специальные правила переноса вычета

С 1 января 2014 года любой пенсионер может перенести остаток вычета на предшествующие годы. Ограничен этот срок только двумя условиями (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Первое условие. Перенести вычет можно максимум на три года до возникновения переносимого остатка. Заметьте, речь идет не только о вычетах за 2014 год. Пенсионер может сейчас представить декларацию с вычетами и за предшествующие годы.

При этом не важно, когда человек купил жилье: до выхода на пенсию или после, до 2014 года или позднее. Это следует из пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776 (доведено до сведения нижестоящих налоговых инспекций письмом ФНС России от 28 апреля 2014 г. № БС-4-11/8296).

Второе условие. По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета. Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано и в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501.

Оба условия нужно соблюдать. Например, купив жилье в 2014 году, пенсионер может заявить с этих расходов имущественный вычет в 2015-м. И если за 2014 год вычет использован не весь, он сможет уменьшить на остаток доходы и за 2013, 2012 и 2011 годы. Если же за переносом он обратится, допустим, только в 2016 году, то сможет вернуть НДФЛ лишь за 2013 и 2012 годы.

Отметим, если пенсионер воспользовался переносом остатка вычета на прошлые годы, это не лишает его права перенести остаток и на будущие периоды (письмо Минфина России от 28 августа 2014 г. № 03-04-05/43076). Но уменьшить он сможет только те доходы, кроме дивидендов, что облагают по ставке 13 процентов.

12.135154 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ при переносе остатков имущественных вычетов пенсионером на прошлые годы. До выхода на пенсию человек один год получал вычет в налоговой инспекции, второй год – у работодателя

В порядках заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ не указано, как отражать перенос налоговых вычетов на предшествующие налоговые периоды. Поэтому, заполняя декларации, можно использовать строки, предназначенные для показателей, связанных с переносом вычета на последующие годы.

Декларации заполняйте по формам, действующим в соответствующем налоговом периоде. При этом используйте те же листы декларации, которые бы заполнялись в случае переноса вычета на последующие налоговые периоды, включая лист, предназначенный для расчета суммы имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

Такой вывод следует из раздела XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654. Данный порядок предусматривает правила заполнения налоговой декларации за 2012 год. Несмотря на это, аналогичным образом можно поступить при заполнении деклараций по форме 3-НДФЛ и за другие годы.

Передача вычета

86.93764 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Передать остаток неиспользованных имущественных вычетов супругу, родственникам или наследникам нельзя. Налоговый кодекс не предусматривает такого права. То есть если сам заявитель не может использовать всю сумму, родственники получить вычет покойного не смогут. Аналогичная точка зрения отражена и в письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1440 и от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Вместе с тем, супруг-наследник может самостоятельно получить имущественные вычеты в сумме, равной не использованной умершим супругом части вычета. Для этого вдовец (вдова) должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие право на вычет документы. В данном случае право на вычет не зависит от того, на кого из супругов были оформлены:

 договор на приобретение недвижимости;

 право собственности на недвижимость;

 документы, подтверждающие оплату.

Такой порядок следует из совокупности статей 33 и 34 Семейного кодекса РФ, пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждает его письмо ФНС России от 8 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12261.

Ольга Краснова директор Системы Главбух и Системы Госфинансы

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты у работодателя


Внимание: рекомендация составлена о правилах получения имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.

То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты. Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только в инспекции, но и у одного или нескольких работодателей (в т. ч по совместительству). Об этом сказано в пункте 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статье 282 Трудового кодекса РФ. При этом возможность получения вычета у нескольких работодателей не зависит от того, когда имущество приобретено: до 2014 года или после. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-07/13348 (направлено письмом ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения»).

Преимущества и недостатки обоих способов получения вычета приведены в таблице.

12.127493 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: можно ли получить имущественные вычеты на покупку (строительство) жилья, земельного участка у организации, в которой человек работает по гражданско-правовому договору

Нет, нельзя.

Имущественные налоговые вычеты предоставляет именно работодатель (п. 8 ст. 220 НК РФ). А в случае заключения гражданско-правового договора признать заказчика работодателем нельзя (ст. 20 ТК РФ). Поэтому получить имущественные вычеты у него не получится.

Документы на вычет

Для получения любого из имущественных вычетов необходимо представить работодателю следующие документы:

 заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;

 уведомление из налоговой инспекции.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3. Чтобы его получить, нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству, куда представить:

 заявление по форме, рекомендованной ФНС России в письме от 6 октября 2016 г. № БС-4-11/18925;

 документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции. Исключение составляет декларация по форме 3-НДФЛ. В данном случае ее представлять не нужно.

Такой перечень документов установлен в подпунктах 6 и 7 пункта 3, пункте 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Если человек хочет получать вычеты у нескольких работодателей, то в заявлении необходимо указать конкретную сумму вычета по каждому из них. Тогда инспекция выдаст человеку несколько уведомлений, то есть для каждого работодателя. Об этом сказано в письме ФНС России от 28 июля 2014 г. № БС-3-11/2497.

После того как поданы необходимые документы, инспекторы должны выдать уведомление на получение имущественного вычета в течение 30 дней (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

В течение одного года человек может получить несколько уведомлений из налоговой инспекции, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета. Даже в адрес одного и того же работодателя. Ограничений в количестве таких уведомлений статья 220 Налогового кодекса РФ не содержит. Например, после получения уведомления на вычет по расходам, связанным с приобретением жилья, гражданин может получать уведомление на вычет в отношении суммы процентов, уплаченных на погашение ипотечного кредита. Либо в течение одного года получить уведомление сначала в отношении одного объекта, а потом в отношении другого. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 16 февраля 2015 г. № 03-04-07/6813 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 мая 2015 г. № БС-4-11/8256), от 18 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/698.

Если человек недоиспользовал имущественный вычет в текущем году, то для получения остатка по вычету в следующем году ему нужно повторно обратиться в налоговую инспекцию за получением нового уведомления (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).

12.127494 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: нужно ли получать новое уведомление на имущественный вычет после того, как гражданина перевели на работу из головного подразделения в обособленное. Сейчас это уведомление оформлено на головную организацию

Нет, не нужно.

При покупке (строительстве) жилья, земельного участка человек вправе получить имущественный налоговый вычет в организации, сотрудником которой является. Для этого он обязан представить:

 заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;

 уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

В уведомлении налоговая инспекция указывает название и реквизиты организации (налогового агента), в которой человек планирует получить вычет (приказ ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3).

Обособленные подразделения ни работодателями, ни налоговыми агентами не являются. Соответствующие функции возлагаются на головную организацию, указанную в уведомлении (ст. 20 ТК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Поэтому уведомление на имущественный вычет может быть использовано в течение всего налогового периода независимо от того, где конкретно работает человек (в головном офисе или в любом из обособленных подразделений).

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209, ФНС России от 12 июля 2011 г. № ЕД-3-3/2342.

12.127495 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: могут ли человеку не выдать уведомление на имущественный вычет по той причине, что его работодатель не перечислил за него НДФЛ в бюджет

Нет, не могут.

Налоговая инспекция проверяет право человека на получение вычета. Оно не зависит от наличия задолженности по НДФЛ у работодателя. Такого ограничения пункт 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ не содержит.

Кроме того, обязанность человека по уплате НДФЛ считается исполненной с момента удержания налога работодателем (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, если работодатель удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет, человеку нельзя по этой причине отказать в получении уведомления на имущественный налоговый вычет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 15 июня 2012 г. № ЕД-3-3/2090.

12.127496 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: могут ли человеку не выдать уведомление на имущественный вычет по той причине, что у него есть задолженность по уплате налогов и сборов

Нет, не могут.

Налоговая инспекция проверяет право человека на получение вычета. Оно не зависит от наличия у него задолженности по налогам и сборам. Такого ограничения пункт 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ не содержит.

Подтверждают данную позицию и суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 9 февраля 2006 г. № А55-18246/05-6).

Порядок действий работодателя

После передачи уведомления работодателю последний должен предоставить имущественный вычет.

86.88639 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Работодатель предоставляет имущественный вычет лишь резидентам и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов). Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

При этом вычет предоставляется только по тем доходам, которые получены от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Если уведомление оформлено на другую организацию, вычет не предоставляется. Такие правила установлены пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Вычет может быть получен только по доходам, начисленным за тот период, на который получено уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по доходам за прошлые налоговые периоды, то в отношении таких доходов имущественный налоговый вычет не предоставляется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385.

86.88640 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Работодатель предоставляет вычет начиная с месяца, в котором человек принес в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции. При этом вычет он должен предоставить применительно ко всем доходам сотрудника, полученным им с начала года. Если совокупный доход человека не превышает сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года работодатель НДФЛ не удерживает.

Это следует из положений пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237, от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221, от 20 июня 2013 г. № 03-04-05/23258, ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/217, от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16443.

О том, можно ли вернуть НДФЛ, который организация удержала до того, как вы представили уведомление, см. Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья.

Пример получения имущественного налогового вычета и в организации, и в налоговой инспекции. Сотрудник представил в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет не с начала года

П.А. Беспалов (резидент) работает в организации «Альфа» с 5 марта 2017 года. Его зарплата – 50 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты ему не положены.

1 апреля 2017 года Беспалов приобрел квартиру за 600 000 руб. Чтобы получить вычет в «Альфе», он должен получить уведомление из инспекции. Для этого 15 мая 2017 года Беспалов представил в инспекцию:

 заявление с просьбой выдать уведомление;

 договор купли-продажи квартиры;

 свидетельство о регистрации права собственности на квартиру;

 расписку продавца о получении денег.

14 июня 2017 года инспекция выдала Беспалову уведомление с разрешением получить в 2017 году имущественный вычет в «Альфе» в сумме 600 000 руб.

19 июня 2017 года Беспалов представил в «Альфу»:

 заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры;

 уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

На основании указанных документов «Альфа» предоставила Беспалову вычет по доходам, полученным им с 5 марта 2017 года (с начала работы в «Альфе»).

Излишне удержанный НДФЛ за март–май составил 19 500 руб. (50 000 руб. × 3 мес. × 13%). В июне организация вернула Беспалову эту сумму по его заявлению.

С июня по декабрь 2017 года НДФЛ с доходов Беспалова бухгалтер «Альфы» не удерживал.

Месяц Доход нарастающим итогом, руб. Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб. Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб. НДФЛ исчисленный нарастающим итогом, руб. НДФЛ удержанный нарастающим итогом,
руб.
НДФЛ, который вернули как излишне удержанный, руб.
Март 50 000 0 50 000 6500 6500
Апрель 100 000 0 100 000 13 000 13 000
Май 150 000 0 150 000 19 500 19 500
Июнь 200 000 200 000 0 0 0 19 500
Июль 250 000 250 000 0 0 0
Август 300 000 300 000 0 0 0
Сентябрь 350 000 350 000 0 0 0
Октябрь 400 000 400 000 0 0 0
Ноябрь 450 000 450 000 0 0 0
Декабрь 500 000 500 000 0 0 0
Итого 500 000 500 000 0 0 0 19 500


Кроме того, у Беспалова есть доход от работы в предыдущей организации («Гермес»). За период с января по февраль 2017 года доход Беспалова составил 100 000 руб. С него удержали НДФЛ в размере 13 000 руб. По этим доходам Беспалов также решил получить вычет в налоговой инспекции.

Это возможно, поскольку сумма не использованного в 2017 году имущественного вычета равна 100 000 руб. (600 000 руб. – 500 000 руб.).

Таким образом, по окончании 2017 года Беспалов подал в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней он приложил следующие документы:

 справку по форме 2-НДФЛ, выданную «Гермесом»;

 справку по форме 2-НДФЛ, выданную «Альфой»;

 документы, подтверждающие право на вычет.

12.127497 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: можно ли получить имущественный вычет на покупку (строительство) жилья, земельного участка в организации, созданной в результате преобразования. Уведомление налоговой инспекции оформлено на реорганизованную организацию

Нет, нельзя.

При покупке (строительстве) жилья человек вправе получить имущественный налоговый вычет в организации, сотрудником которой он является. Для этого он обязан представить:

 заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;

 уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

В уведомлении налоговая инспекция указывает название и реквизиты организации (налогового агента), в которой человек планирует получить вычет (приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3).

При реорганизации в форме преобразования меняется организационно-правовая форма организации (например, общество с ограниченной ответственностью преобразуется в акционерное общество). Это следует из положений пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ. Организация считается реорганизованной (за исключением реорганизации в форме присоединения) с момента госрегистрации вновь созданных организаций. При присоединении одной организации к другой присоединенная организация считается реорганизованной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. Об этом сказано в пункте 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, реорганизованная организация (которой было адресовано уведомление налоговой инспекции) и организация, созданная в результате реорганизации (организация-правопреемник), – это два разных налоговых агента. Следовательно, получить имущественный вычет в организации-правопреемнике по уведомлению, оформленному на реорганизованную организацию, не получится.

Однако в случае, если человек не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме в связи с реорганизацией работодателя, это можно сделать на основании нового уведомления, оформленного на организацию, созданную в результате реорганизации. Для этого снова обратитесь в налоговую инспекцию. Помимо всех необходимых документов для получения нового уведомления, представьте в инспекцию справку о доходах (по форме 2-НДФЛ) за период с начала года до завершения реорганизации. Этот документ получите у бывшего работодателя – реорганизованной организации.

После передачи уведомления организация-правопреемник должна предоставить имущественный вычет начиная с месяца своей госрегистрации.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/528, УФНС России по г. Москве от 19 июля 2007 г. № 28-11/069132.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие получать имущественные налоговые вычеты на основании уведомлений, адресованных другим работодателям (другим налоговым агентам). Они заключаются в следующем.

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет на покупку (строительство) жилья можно получить до окончания налогового периода, обратившись к работодателю (налоговому агенту). При этом право на вычет должно быть подтверждено уведомлением налоговой инспекции, а выбрать налогового агента, у которого гражданин будет получать вычет, он может самостоятельно. Такое право предоставлено налогоплательщикам положениями абзаца 3 пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Указание в тексте уведомления конкретного работодателя (налогового агента) ограничивает налогоплательщика в использовании этого права. Следовательно, работодатель может предоставить своему сотруднику имущественный вычет даже в том случае, если уведомление налоговой инспекции оформлено на другую организацию. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2010 г. № А82-18941/2009, Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. № А33-17346/06-Ф02-3684/07). Поэтому, если гражданин сохраняет трудовые отношения с организацией, созданной в результате преобразования, он может получать имущественный вычет по уведомлению, которое было оформлено на реорганизованную организацию. Однако не исключено, что такое решение работодателю – налоговому агенту придется отстаивать в суде.

Следует отметить, что при изменении типа организации, относящейся к одной организационно-правовой форме (например, если закрытое акционерное общество преобразуется в открытое акционерное общество, бюджетное учреждение – в автономное учреждение), действуют иные правила. В такой ситуации человек может получить имущественный налоговый вычет у работодателя на основании уведомления, в котором указано первоначальное наименование организации. Связано это с тем, что изменение типа организации в этом случае реорганизацией не признается: организационно-правовая форма не изменяется, то есть организация остается прежней. Такой вывод следует из положений пункта 23 постановления Пленума ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 19, части 14 статьи 5 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ. Подтверждает такой вывод ФНС России в письме от 14 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11142.

Работодатель вовремя не предоставил вычет

86.88641 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Если работодатель не предоставил имущественный налоговый вычет, можно повторно обратиться к нему за возвратом излишне удержанного налога с суммы непредоставленного вычета. Для этого напишите на имя руководителя организации (индивидуального предпринимателя, частнопрактикующего лица) заявление в произвольной форме. На основании этого заявления работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в абзаце 6 пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Перенос остатка вычета

86.88642 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Если имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве недвижимости был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Однако следует учесть, что законодательство не предусматривает возможности передачи гражданином неиспользованного остатка вычета по наследству. То есть в случае смерти заявителя его супруг (другие наследники) не сможет возобновить получение вычета за него. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Получить вычет в следующем году гражданин может на выбор либо в налоговой инспекции, либо у работодателя (п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ).

Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ). Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит документы, подтверждающие право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-577). Справку по форме 2-НДФЛ получайте у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

12.127498 (6,7,8,9,21,24,25,92)

Ситуация: может ли человек ежегодно получать в налоговой инспекции уведомление на имущественный вычет по процентам, которые он платит по кредиту несколько лет. Вычет через работодателя он использовал не полностью

Да, может.

Сумма фактически уплаченных процентов по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, является отдельным видом имущественных вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Получить его можно не только в инспекции, но и у своего работодателя.

Для получения имущественного вычета сотрудник должен представить работодателю следующие документы:

 заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;

 уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Если в течение налогового периода вычет был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Поэтому если человек платит проценты по кредиту на покупку жилья в течение нескольких лет, то он вправе каждый год обращаться в инспекцию за новым уведомлением о праве на имущественный вычет в части фактически уплаченных процентов.

Аналогичного мнения придерживается и Минфина России в письме от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/418.

Ольга Краснова директор Системы Главбух и Системы Госфинансы

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

30.09.2017

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше
    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль