• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » продавец предлагает поставить шины на условиях: Покупатель оплачивает Товар в течение 75 календарных дней с даты фактического получения либо обеспечивает возврат товара на склад Поставщика, в той же стоимости в объеме неоплаченного Товара, но не более 70%

продавец предлагает поставить шины на условиях: Покупатель оплачивает Товар в течение 75 календарных дней с даты фактического получения либо обеспечивает возврат товара на склад Поставщика, в той же стоимости в объеме неоплаченного Товара, но не более 70%

113

Вопрос

продавец предлагает поставить шины на условиях: Покупатель оплачивает Товар в течение 75 календарных дней с даты фактического получения либо обеспечивает возврат товара на склад Поставщика, в той же стоимости в объеме неоплаченного Товара, но не более 70% от суммы спецификации. Поставщик обязуется принять Товар и подготовить Акт взаимозачета. Доставка Товара до склада Покупателя осуществляется силами и за счет Поставщика. т.е. то что не продал Покупатель ( а он берет для реализации), он возвращает Продавцу. Во всех комментариях-это обратная реализация и облагается НДС.».

Ответ

: Право собственности при реализации товара может сохраняться за продавцом, например, если в договоре купли-продажи предусмотрен особый переход права собственности к покупателю (например, после оплаты) (ст. 491 ГК РФ) или основания для возврата товара возникают у покупателя в момент его приемки (т. е. фактически покупатель не принял товар и не оприходовал его) (п. 1 ст. 458 ГК РФ).

 

До тех пор пока условия перехода права собственности не будут выполнены, товар учитывается на балансе продавца. То есть отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

Возвращенные покупателем товары принимаются к учету в зависимости от характера их дальнейшего использования. Делайте это на основании:

документа, свидетельствующего о возврате товаров, оформленного покупателем (например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат»), если основания для возврата товара возникли после ее приемки покупателем;

акта по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3, если недостатки товара выявлены при приемке покупателем.

При общей системе налогообложения возврат товара влияет на уплату НДС. Если покупатель возвращает реализованный ему товар, НДС, ранее предъявленный ему и уплаченный в бюджет, организация-продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ,письмо Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-07-11/433).

Если покупатель принял к учету товар, то продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем (письма Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17, от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044, подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Такой порядок применяется, если покупатель является плательщиком НДС.

Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий:

возвращаемый товар должен быть оприходован (п. 1 ст. 172 НК РФ);

получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращаемый товар (п. 1 ст. 169 НКРФ) (если право собственности на товар перешло к покупателю);

с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом счет-фактуру, полученный от покупателя, зарегистрируйте в книге покупок сразу же после принятия возвращенного товара на учет (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если покупатель не принял к учету часть товара, то на возвращенный товар он счет-фактуру не составляет. Продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 2 приложения 2 и п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

Если покупатель применяет спецрежим, то применяется особый порядок принятия к вычету НДС.Так если организация применяет УСН, при При расчете единого налога операцию по возврату качественного товара покупателем согласно договору отразите как приобретение товаров или материалов в зависимости от характера их дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности).

Если товар возвращен в том же налоговом периоде, когда продан, то уменьшите доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы — на покупную стоимость возвращаемого товара (п. 1 ст. 346.17 НК). Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15936, от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114.

Если покупатель вернул товар в текущем налоговом периоде, а реализация произошла в прошедшем налоговом периоде, то организация вправе поступить одним из следующих способов:

подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором товары были отгружены, уменьшив доходы на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы — на покупную стоимость возвращаемого товара;

уменьшить налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором был возвращен товар, и подать налоговую декларацию за текущий налоговый период с учетом суммы возвращенной оплаты и стоимости возвращенного товара;

не предпринимать никаких мер по корректировке налоговой базы (например, если сумма переплаты незначительна).

Обязанность сдавать уточненные налоговые декларации предусмотрена только в случае занижения налоговой базы (неполной уплаты налога в бюджет) и если период, в котором допущена ошибка, известен.

Это следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Аналогичный порядок учета рекомендован контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15936, от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114).

При принятии возвращенного товара на учет налоговых последствий в отношении НДС не возникает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
  • Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая

08.11.2013 г.

С уважением,

эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Александр Кобзарев

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.