Какие суммы должны отражаться в книге Доходы и Расходы по агентскому договору

546

Вопрос

Сделка ИП РФ с нерезидентом. Агент (Индивидуальный предприниматель) исполняет поручение на территории РФ, работает на УСН (Доходы за минусом расходы). В части агентского договора четко прописанная сумма вознаграждения. Она не включает в себя расходы и затраты, понесенные агентом. А так же включен пункт о положительной Курсовой разнице, которая увеличивает вознаграждение агента и возврату Принципалу не подлежит 1) Какие суммы должны отражаться в книге Доходы и Расходы по агентскому договору? 2)Как в книге Ди Р отражается положительная курсовая разница- она выделяется отдельной строкой?

Ответ

Посредник имеет право на свое вознаграждение, а также в зависимости от условий договора — на возмещение расходов, которые он понес в связи с исполнением своих обязательств (п. 2 ст. 975, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ). Доход посредника отражается в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов.

Если в соответствии с условиями договора доверитель возмещает расходы посредника, связанные с исполнением договора (п. 2 ст. 975, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ), то посредник не вправе учитывать такие расходы для целей налогообложения. По сути, это расход не посредника, а доверителя.

Если указанные расходы доверитель не возмещает, то у посредника есть все основания учесть их при определении налоговой базы. При этом они должны соответствовать требованиям ст. 346.16 НК РФ. В данном случае это расходы посредника (Письмо Минфина РФ от 19.04.2010 № 03-11-06/2/61).

Посредник признает затраты «упрощенными» расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом их нужно указать в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов.

В целом правила заполнения разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов приведены в п. п. 2.1 — 2.11 Порядка заполнения.

Положительная курсовая разница отражается в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов отдельной строкой, а отрицательная — в графе 5.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль