Выездная налоговая проверка

189

Вопрос

Мы являемся производителем кошачьих и собачьих кормов из мясных субпродуктов (льготная ставка НДС 10% по ОКП 9210). ФНС в ходе ВЫЕЗДНОЙ налоговой проверки потребовала от нас при проверке взаимоотношений с конкретным поставщиком субпродуктов за 2013-15 годы ветеринарные справки и декларации соответствия на данные продукты, считая их документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Причем экземпляры ветеринарных справок должны быть у нас только на момент производства из данного сырья-на случай ветеринарной проверки. Декларации соответствия косвенно подтверждают льготную ставку НДС через наименование и код ОКП указанной в них продукции, но с октября 2014 года обязательная сертификация субпродуктов отменена, то есть их у нас может и не быть. ВОПРОС: 1) относятся ли к документам, подтверждающим правильность исчисления и уплаты налогов вышеуказанные справки и декларации или они имеют иное назначение, следовательно, мы вправе обоснованно не представить их при проверке?2) как мотивированно отказать налоговой в их предоставлении, если это возможно обосновать с Вашей точки зрения?3) исходя из судебной практики по доначислению НДС - является ли отсутствие указанных справок и деклараций одним из доказательств обоснованности привлечения производителя к налоговой ответственности?4) если мы сейчас не представили налоговой указанные документы, но потом представим в суд - может ли это явиться основанием непринятия их во внимание судом уже при рассмотрении спора?

Ответ

1) Да, относятся.

Ветеринарные справки и декларации относятся к документам, которые подтверждают реальность произведенных операций, которые предоставляют право использования льготной налоговой ставки по НДС (Постановление АС ДВО от 22.10.2014 № Ф03-4227/2014; Постановление ФАС ПО от 24.10.2012 № А12-16698/2011; Постановление ФАС ЗСО от 06.12.2011 № А27-17933/2010).

2) Необходимо указать на отсутствие обязанности налогоплательщика хранить затребованные документы, на факт отмены необходимости таких подтверждающих документов, а также подтвердить реальность операций другими документами.

3) Судебная практика по данному вопросу противоречива:

В Письме Минфина России от 14.10.2013 № 03-06-06-01/42704 указано, что налоговый орган вправе требовать документы, которые не относятся к необходимым при ведении бухгалтерского и налогового учета.

В некоторых случаях суды считают правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредоставление документов, которые не обязательны к хранению налогоплательщиком (Постановление АС ЦО от 29.07.2015 № Ф10-2173/2015; Постановление ФАС МО от 13.02.2014 № А40-8274/2013; Постановление ФАС ДВО от 13.09.2013 № А51-396/2013).

В Постановление ФАС ПО от 19.09.2013 № А55-31523/2012, Постановление ФАС МО от 01.03.2013 № А40-12594/2012, Постановление ФАС ЗСО от 04.09.2012 № А27-12833/2011, Постановление ФАС МО от 29.02.2012 № А40-54137/11-116-156, Постановление ФАС МО от 13.02.2012 № А40-29434/2011 суды указывали на неправомерность привлечения к ответственности налогоплательщика при непредоставлении документов, которые не являются обязательными к хранению при ведении бухгалтерского и налогового учета.

4) Нет, не может, если налогоплательщик ходатайствует о продлении срока предоставления документов по объективным причинам: при наличии документов, которые подтверждают реальность операций, необходимо указать не отсутствие обязанности налогоплательщика иметь ветеринарные справки и декларации в числе подтверждающих документов (см.рекомендацию ниже).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Как подать документы по требованию проверяющих при выездной налоговой проверке

«Продление срока представления документов

Если организации заранее известно, что она не успеет представить требуемые документы в 10-дневный срок (например, по причине большого количества документов, запрошенных инспекцией), то она может обратиться с просьбой о его продлении. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, организации следует направить в инспекцию письменное уведомление о причинах, по которым она не успевает передать документы в установленный срок*. Помимо причин, в уведомлении нужно указать конкретный срок, в который организация сумеет исполнить требование. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

На основе такого уведомления руководитель инспекции (его заместитель) может продлить срок представления документов или отказать в продлении, о чем вынесет отдельное решение*. Форма такого решения утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. Решение должно быть принято в течение двух рабочих дней со дня получения инспекцией уведомления от организации. Это следует из совокупности положений абзаца 3 пункта 3 статьи 93 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Решение о продлении срока представления документов (отказе в продлении) может быть передано в организацию по телекоммуникационным каналам связи в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169.

Главбух советует*: инспекция может не удовлетворить просьбу организации о продлении срока представления документов (ответить отказом или проигнорировать ее). Если впоследствии инспекция привлечет организацию к ответственности за несвоевременное представление документов, то суд может признать такое обращение либо смягчающим обстоятельством, либо обстоятельством, исключающим вину организации в правонарушении*. При таком исходе дела размер штрафа за несвоевременное представление документов, предусмотренный статьей 126 Налогового кодекса РФ, должен быть уменьшен не менее чем в два раза либо исключен вовсе».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше
    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль