• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » По условиям аукциона заключен государственный контракт/ договор на поставку импортного медицинского оборудования, которое в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению

По условиям аукциона заключен государственный контракт/ договор на поставку импортного медицинского оборудования, которое в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению

417

Вопрос

По условиям аукциона заключен государственный контракт/ договор на поставку импортного медицинского оборудования, которое в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению. Условиями контракта предусмотрена поставка, монтаж, ввод в эксплуатацию (пуско-наладка) оборудования и инструктаж пользователей ( типовые условия, которые не могут изменяться). Однако, данное оборудование по технологическим и конструктивным свойствам не подлежит монтажу/сборке после его доставки в медицинское учреждение, т.к. поступает в адрес пользователя с завода-изготовителя из Германии в собранном виде (например, поставляется операционное оборудование). Представитель поставщика проводит распаковку оборудования, проверяет соответствие комплектности оборудования, проверка на предмет повреждений. Ввод в эксплуатацию подразумевает проверку на предмет работоспособности ( включение в розетку, проверка работоспособности дисплея, установка и заправка растворами при необходимости т.д.). Инструктаж пользователей включает в себя информативное консультирование, порядок включения и выключения приборов и т.д. Обучение работе на оборудовании специалистов-врачей не входит в обязанности поставщика и не предусмотрено условиями договора. Организация также имеет лицензию на осуществление деятельности по техническому обслуживанию медицинской техники, которое не предусматривает проведение работ по монтажу. При проверке организации налоговым органом работы по "монтажу" оборудования, его установке, инструктажу персонала квалифицируются как работы/услуги, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, и принимается решение о до начислении НДС. Организация имеет официальное подтверждение (письменное) с завода-производителя, что медицинское оборудование поставляется в смонтированном виде. Вопрос: правомерны ли требования налоговых органов о до начислении НДС?

Ответ

В соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

 

Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19 утвержден Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

При этом освобождение от налогообложения работ по установке медицинского оборудования, вводу его в эксплуатацию и инструктажу персонала в ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Данные работы подлежат обложению НДС по ставке 18% (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 № 16-15/079110).

Таким образом, требования налогового органа о доначислении НДС за монтаж (или установку) и ввод в эксплуатацию оборудования, а также инструктаж пользователей правомерны.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2

«Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации*

2. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 № 16-15/079110

«В соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19 утвержден Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

При этом освобождение от налогообложения работ по установке медицинского оборудования, вводу его в эксплуатацию и инструктажу персонала в ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Данные работы подлежат обложению НДС по ставке 18%.

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Об этом сказано в п. 2 ст. 170 НК РФ*.

В связи с тем что реализация системы магнитно-резонансной томографии, в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не облагается НДС, то суммы НДС, уплаченные за работы по ее установке, вводу в эксплуатацию и инструктажу персонала, вычету не подлежат».

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль