Какая система налогообложения выгоднее

12

Вопрос

Организация планирует арендовать помещение у индивидуального предпринимателя. Помещение имеет статус нежилого фонда, будет использоваться в качестве магазина. Имеет ли организация право заключить данный договор аренды? В каком порядке следует рассчитываться с индивидуальным предпринимателем по договору аренды? Возникают ли в данной ситуации у организации обязанности налогового агента по НДФЛ? что меняется в ответах на указанные вопросы при заключении договора аренды квартиры (жилого помещения) для проживания третьего лица? Как ответить на вышеуказанные вопросы, если ИП будет получать патент? (мы просто рассматриваем все варианты и делаем разные договоры, снимаем жилье для наших сотрудников). И ещё один вопрос, не могу понять, что выгоднее патент или просто выплачивать 6% ИП, если это регион и у него несколько ТЦ, где он сдает в аренду помещения.

Ответ

Для того, чтобы определить какая система налогообложения выгоднее, необходимо сравнить планируемый доход, умножив его на 6% (УСН доходы), со стоимостью патента.

Стоимость патента можно рассчитать с помощью сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Таблица: Какой режим налогообложения выбрать на 2016 год

Сравниваемые показатели ОСНО УСН объект «Доходы»* УСН объект «Доходы минус расходы» ЕНВД ЕСХН Патент*
Условия применения Ограничений нет

Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен впункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Условия применения:
– размер полученного дохода не превышает установленный лимит: для новичков и упрощенцев. Лимит для упрощенцев в 2016 году составит 79,74 млн руб. Уже известен коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год (см. проект приказа Минэкономразвития России);

– средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб.

– Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация или ИП;

– организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД;
– нельзя применять в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом;
– средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
– доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%;

– организация (ИП) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства;
– в отношении выбранного вида деятельности введен торговый сбор.

Подробнее

– Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию;
– сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);
– российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
– другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.

Подробнее

Не вправе применять ЕСХН:
– организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
– организации, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса;
– бюджетные организации.

Об этом сказано впункте 6 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ

Применяют только предприниматели, которые осуществляютопределенные виды деятельности. С 1 января 2016 года перечень видов деятельности на патентерасширится. Средняя численность сотрудников не выше 15 человек. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.Подробнее
Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: страховых взносов, НДФЛ, транспортного налога, НДПИ и т. п.) Налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц).Подробнее Единый налог при УСН (см. другие налоги) Единый налог на вмененный доход (см. другие налоги) Единый сельхозналог(см. другие налоги)

Стоимость патента

(см. другие налоги)

Ставки налога

Налог на прибыль – 20% (могут применятьсяпониженные ставки).

НДС — 0%, 10% и 18% (могут применяться другие ставки).

Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ставки устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований)

Ставка единого налога – 6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0% (см. таблицу)

Ставка единого налога – 15%. Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5% (см. какиельготные ставки по регионам действуют в 2015 году) От 7,5% до 15% 6% (ставка может быть снижена до 0% в Крыму и Севастополе). Об этом сказано в статье 346.8Налогового кодекса РФ

6% (для Крыма и Севастополя – 1%).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0% (см. таблицу)

Налоговая база Прибыль (ст. 274 НК РФ) Доходы Доходы, уменьшенные на расходы Вмененный доход Доходы, уменьшенные на расходы Потенциально возможный годовой доход
Уменьшение налога на страховые взносы Не уменьшается, но взносыучитываются в расходах Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений.Подробнее Не уменьшается, но взносыучитываются в расходах Уменьшается на сумму налогового вычета, в состав которого включаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений. Подробнее Не уменьшается, новзносы уменьшают полученные доходы Не уменьшается
Лимит доходов на 2016 год Без ограничений Лимит доходов для новичков, чтобы перейти начиная с 2016 года на УСН, равен 51 615 000 руб. Лимит доходов для дальнейшего применения УСН в 2016 году определяется по формуле: 60 млн руб. × Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год указан впроекте приказа Минэкономразвития России. То есть в 2016 году этот лимит составит 79,74 млн руб. Организация (предприниматель) не должна относиться ккрупнейшим налогоплательщикам Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации.Подробнее Лимит доходов от реализации не должен превышать 60 млн руб.
Декларации

В зависимости от порядка уплаты налога:

– ежемесячно и по итогам года;
– ежеквартально и по итогам года (п. 3–4 ст. 289 НК РФ)

По итогам года Ежеквартально По итогам года Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)
Порядок уплаты налога

Налог на прибыль:уплачиваются авансовые (ежеквартальные, ежемесячные) платежи и по итогам года.

НДС: налог следует платить не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Налог на имущество организаций:сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года. Подробнее Уплата единого налога производится по итогам квартала. Подробнее Авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма налога – по итогам года

Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев, выплатите его полную стоимость одним платежом до окончания действия патента.

Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа:

– первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;

– второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента.Подробнее

Применение ККТ Необходимо применять, за исключениемнескольких случаев.Подробнее Необходимо применять, за исключением нескольких случаев.Подробнее Можно не применять (кроме продажи алкоголя). Крестьянские и фермерские хозяйства могут не иметь ККТ даже при торговле алкоголем. Подробнее Необходимо применять, за исключениемнескольких случаев.Подробнее Можно не применять (кроме продажи алкоголя)
Бухучет Ведется в общем порядке, ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Подробнее
Книга учета Налоговые регистры Книга учета доходов и расходов Не ведется Специального регистра нет. Налоговая база формируется по данным бухучета Книга учета доходов

2. Рекомендация: Как рассчитать и выплатить стоимость патента

«Расчет

Проще всего рассчитать стоимость патента с помощью сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно. При этом нужно учитывать:

  • продолжительность налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев);
  • налоговую ставку;
  • потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для заявленного вида деятельности*.

Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.

Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб. = Налоговая ставка × Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:

Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно) = Стоимость патента на 12 месяцев × Количество месяцев срока, на который выдан патент : 12 месяцев


Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов.

Такая ставка установлена пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ.

Потенциально возможный годовой доход

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48п. 7 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Главбух советует: получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Дело в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, как правило, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода.

Предположим, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

Список региональных законов, в которых можно посмотреть действующие размеры дохода, см. в таблице.

Главбух советует: если планируете получить патент на сдачу в аренду недвижимости, которая находится за пределами региона проживания, заранее узнайте возможный потенциальный доход по месту недвижимости.

В региональном законе по месту объекта потенциальный доход может быть больше, чем по месту вашего проживания. Налоговая инспекция вправе рассчитать стоимость патента исходя из дохода по местонахождению имущества, а не по местожительству предпринимателя. С этим согласны и судьи (см. определение Верховного суда РФ от 17 сентября 2015 г. № 309-КГ15-6810). А ФНС России довела эту практику до сведения всех инспекций (п. 14 письма ФНС России от 24 декабря 2015 г. № СА-4-7/22683). Чтобы планировать свои налоговые расходы, заранее узнавайте размеры доходов в обоих регионах.

Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2016 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 329 000 руб».

04.08.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.