• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Между иностранной компанией, созданной по законодательству США, имеющей аккредитованный в РФ филиал (Арендодатель) и компанией, зарегистрированной в Казахстане (Арендатор) (являющейся налоговым резидентом Республики Казахстан), заключен договор на аренду

Между иностранной компанией, созданной по законодательству США, имеющей аккредитованный в РФ филиал (Арендодатель) и компанией, зарегистрированной в Казахстане (Арендатор) (являющейся налоговым резидентом Республики Казахстан), заключен договор на аренду

168

Вопрос

Между иностранной компанией, созданной по законодательству США, имеющей аккредитованный в РФ филиал (Арендодатель) и компанией, зарегистрированной в Казахстане (Арендатор) (являющейся налоговым резидентом Республики Казахстан), заключен договор на аренду оборудования. Договор от имени иностранной компании подписывает директор филиала в РФ иностранной компании, действующий на основании нотариальной доверенности от головной иностранной компании, филиал в РФ имеет свой расчетный счет, уплачивает все налоги РФ. Иностранная компания передает, а казахское предприятие принимает и использует на праве аренды телеметрические системы (именуемые – оборудование) на территории Республики Казахстан. Оборудование будет перевезено через границу РФ и Казахстана на время действия договора аренды. По истечении срока аренды оборудование должно вернуться на территорию РФ. За пользование оборудованием предусмотрено взимание арендной платы. Если арендуемое оборудование находится на территории Казахстана, то объекта налогообложения НДС не возникает. То есть, нет ни ставки 18%, ни ставки 0%. Нас интересует, как правильно это прописать в договоре на аренду, т.е. что услуги по аренде не облагаются НДС? В договоре пишем, например, размер арендной платы составляет 5 тыс. рублей в мес. без учета НДС (НДС не облагается на основании ст. ) или 5 тыс. руб. в том числе НДС 0%, услуги по договору предоставленные за пределами РФ согласно подп.1 п.1 ст.146, 147, подп.4 п.1 ст.148 НК РФ и ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе 11.12.09 г. облагаются НДС по ставке 0%? Аренда является услугой? Какие проблемы возникнут при заключении такого договора у Арендодателя (иностранной компании, имеющей в РФ филиал и действующей через филиал)?

Ответ

В рассматриваемой ситуации аренда приравнивается к услуге.

 

На основании положений ст. ст. 1 — 3 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при оказании услуг производится в государстве — члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства. При этом местом реализации услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория государства — члена Таможенного союза, на которой фактически находится соответствующее движимое имущество в период оказания услуг.

Вы оказываете услуги по передаче в аренду движимое имущество, следовательно, место реализации будет определяться по месту нахождения покупателя таких услуг (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о работах, услугах).

В рассматриваемой ситуации местом реализации услуг является территория Казахстана. Следовательно, данные услуги не являются объектом налогообложения НДС в силу пп. 1 п. 1 ст. 146.

В договоре аренды Вы можете указать, что цена указана без НДС (операция, не облагаемая НДС). Можно не давать обоснование почему цена указана без НДС.

В рассматриваемой ситуации можно применить по аналогии п. 5 ст. 168 НК РФ, где указано, что фраза «Без НДС» означает, что операции не подлежат налогообложению.

Исходя из буквального смысла вопроса, рисков для арендодателя не усматривается.

Дополнительно рекомендуем Вам ознакомиться с Рекомендациями:

Что необходимо проверить арендодателю недвижимого имущества при составлении и заключении договора

Какие условия арендодателю необходимо включить в договор, чтобы гарантировать свою возможность повысить арендную плату

Что можно потребовать от арендатора недвижимого имущества, если он нарушает условия договора

Какие споры могут возникнуть по окончании срока аренды, и как арендодатель может защитить свои интересы

27.09.2013 г.

С уважением,

Старший эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль