Дочерняя компания приобретает оборудование на 12 млн

56

Вопрос

Дочерняя компания приобретает оборудование на 12 млн.руб. Необходимое для ее деятельности, денежных средств таких нет. Материнская компания желает оказать помощь в покупке. Каким образом лучше это сделать? Заключить договор займа с небольшими процентами, безвозмездную передачу денег? с минимальными рисками для самой компании и как это необходимо оформить».

Ответ

Вариант 1. Одна организация может выдать другой организации беспроцентный заем. В этом случае заемщик должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль сумму выгоды в виде экономии на процентах (Письмо Минфина России от 24.02.2012 № 03-01-11/1-15, Письмо Минфина России от 25.11.2011 № 03-01-07/5-12).

 

При предоставлении беспроцентных займов есть некоторый риск и у заимодавца. Так, налоговые органы иногда пытаются применить правила о трансфертном ценообразовании к беспроцентным займам или к займам под невысокие проценты. Логика налогового органа следующая: нужно оценить доход заимодавца от сделки исходя из рыночной ставки процента по займу и разницу между фактической ставкой (0%) и рыночной ставкой включить в его доход. Новыми правилами о контролируемых сделках никакие исключения для займов не установлены. Поэтому позиция налоговых органов правомерна. Однако, применить доначисления по займам между российскими организациями налоговый орган вправе, если сделка отнесена к контролируемым.

Вариант 2. Одна организация может выдать другой организации процентный заем. В этом случае заимодавец включает его сумму в налоговую базу по налогу на прибыль. Заемщик признает проценты в качестве расхода, уменьшающего налог на прибыль (с учетом ст. 269 НК РФ). Сумма процентов не облагается НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Вариант 3. Одна организация может передать безвозмездно другой организации денежные средства. Однако передача денег будет правомерной только, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, Постановлении от 23.12.2005 № А56-4986/2005 ФАС Северо-Западного).

Также, если дочерней компании были безвозмездно переданы деньги, а на них приобретено какое-либо имущество, то можно включить в расходы его стоимость (через механизм амортизации или единовременно). Получение подобных сумм и дальнейшее их расходование налоговые органы рассматривают как две различные хозяйственные операции, каждая из которых регулируется отдельными нормами НК РФ (Письма Минфина России от 14 июля 2008 г. № 03-04-06-02/769, от 6 июня 2007 г. № 03-07-11/152).

Во всех случаях сделки необходимо оформить в письменном виде (п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1

«Статья 161. Сделки, совершаемые в простой письменной форме

1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:

1) сделки юридических лиц между собой* и с гражданами».

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2

«Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции*:

15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО*.

<...>

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы*:

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ, — см. предыдущую редакцию);

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ, — см. предыдущую редакцию);

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ, — см. предыдущую редакцию).

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам».



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.