Вычет за образование

14

Вопрос

Подлежит ли возмещению налоговой часть суммы из уплаченной за обучение, если в договоре с образовательным учреждением указана формулировка оплаты - "за содержание детей"?

Ответ

Получить вычет можно только за образование, т.е. в договоре должно быть прописано именно обучение.

Обучение - целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией, приобретению опыта деятельности, развитию способностей, приобретению опыта применения знаний в повседневной жизни и формированию у обучающихся мотивации получения образования в течение всей жизни (ст. 2 Закона № 273-ФЗ).

Получить вычет за сопутствующие обучению услуги (проезд, проживание, питание, уход, присмотр) нельзя (Письмо Минфина России 26.11.2013 № 03-04-05/51114).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на обучение

«На каких условиях можно получить вычет на обучение

В Налоговом кодексе РФ для вычета на обучение прописано несколько условий. Они должны соблюдаться одновременно. В частности, имеет значение статус учебного заведения и как долго заявитель находился в России в текущем году. Кроме того, важно учитывать возраст и степень родства учащегося с тем, кто за него платит*.

Статус учебного заведения

Вычет удастся получить, только если обучение проходило в образовательном учреждении или организации, статус которых подтверждает соответствующая лицензия или другой аналогичный документ. Форма собственности не важна: это может быть государственное, муниципальное или частное учебное заведение.

Требования к заявителю и обучающимся

Получить социальный налоговый вычет могут только резиденты. То есть те люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено пунктом 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ. К слову, статус налогоплательщика по окончании года, за который заявляете вычет, фиксируют на 31 декабря. Если он изменится уже после отчетной даты, то вычет все равно заявить можно.

Если же вычетом вы решили воспользоваться, оплатив обучение своих детей, братьев и сестер, тогда имеет значение их возраст и форма образования. Все условия установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Разобраться в них будет проще по таблице ниже.

Кто заявляет вычет Условия для социального вычета
Предельный возраст учащегося Форма обучения
Гражданин, который потратился на собственное образование Не имеет значения Не имеет значения (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402)
Родители, оплатившие обучение своих детей Дети до 24 лет* Только очная
Опекуны и попечители, потратившиеся на образование подопечных Подопечные до 18 лет.
Бывшие подопечные до 24 лет
Тот, кто заплатил за обучение своих братьев и сестер. В том числе и не полнородных (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-04-08/8-186) Братья и сестры до 24 лет, даже если они подопечные налогоплательщика (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-04-05/14375)

В каком размере можно получить вычет на обучение

Получить вычет можно в размере фактических затрат на обучение. Правда, в пределах установленных ограничений. При этом в состав вычета нельзя включить:

Ситуация: можно ли включить в социальный налоговый вычет на обучение те затраты, что связаны с проживанием и питанием учащегося. Такие расходы предусмотрены в договоре с учебным заведением – школой, интернатом и т. п.

Нет, нельзя. Включить в вычет вы можете только расходы на оплату самого обучения*.

Все те затраты, что напрямую с образовательным процессом не связаны, расходом на обучение признать нельзя. Следовательно, и увеличить размер вычета на стоимость проживания и оплату питания не получится.

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Такие же указания есть и в письме Минфина России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456.

К вычету можно принять фактические расходы на обучение не больше определенного размера. Этот лимит зависит от того, на чье образование потрачены деньги. Есть два предельных размера вычета. Первый – на собственное образование и обучение братьев и сестер – общий для всех социальных налоговых вычетов. Второй – на учебу для детей и подопечных».

13.05.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.