Как рассчитать НДС

37

Вопрос

Агент, действующий от своего имени за счет Принципала, выполняя поручение Принципала, продает Покупателю ценную бумагу - простое складское свидетельство (далее ПСС) на предъявителя. Эта операция не облагается НДС. Покупатель предъявляет ПСС на склад, выдавший простое складское свидетельство, который выдает ему товар. В соответствии с п. 7 статьи 167 Налогового Кодекса Российской Федерации "При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства". Вопросы: 1. В этом случае НДС рассчитывается на основании суммы сделки купли-продажи ПСС или иначе? Как рассчитать НДС, если стоимость товара, указанная в ПСС не совпадает с суммой сделки купли-продажи ПСС. 2. Кто выставляет счет-фактуру, учитывая, что ПСС на предъявителя и не известен собственник товара, помещенного на хранение (поместить на склад товар может агент собственника, действующий от своего имени, но за счет собственника товара)? 3. Принимается ли этот НДС к вычету у Покупателя?

Ответ

Держатель складского свидетельства имеет право распоряжаться товаров, хранящимся на складе, в полном объеме (ст. 914 ГК РФ). При передаче складского свидетельства согласно пункту 1 статьи 142 ГК РФ переходят все удостоверяемые данным свидетельствам прав в совокупности. При этом согласно пункту 3 статьи 224 ГК РФ к передаче вещи приравнивается передача товаросопроводительного документа на нее. То есть, при передаче ПСС к получателю переходит право собственности на товар.

Момент исчисления НДС при передаче покупателю двойного складского свидетельства установлен п. 7 ст. 167 НК РФ: при реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы устанавливается как день реализации складского свидетельства. При этом счет-фактура будет выставляться продавцом по общему правилу, предусмотренному п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть в течение пяти календарных дней с даты передачи простого складского свидетельства.

Налоговая база определяется на дату реализации складского свидетельства как договорная стоимость продукции (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 153, абз. 1 п. 1 ст. 154, п. 7 ст. 167 НК РФ).

При этом покупатель имеет право на вычет в периоде, когда выполнены все условия, предусмотренные статьями 171, 172 НК РФ – налог предъявлен, имеется счет-фактура, товар предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС и он оприходован.

25.04.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.