Страховые взносы

12

Вопрос

Индивидуальный предприниматель до 31.12.2015 года применял общую систему налогообложения, деятельность фактически не велась. С 01.01.2016 г. начал вести деятельность и перешел на ЕНВД. Фиксированные взносы в ПФР за ИП за 2015 год он оплатил в 1 квартале 2016 года. Работников нет. Может ли он уменьшить квартальный платеж по ЕНВД на сумму оплаченных в 2016 году страховых взносов за 2015 год.

Ответ

К сожалению, не сможет. Уменьшить ЕНВД при смене налогового режима можно только на взносы, начисленные за период ведения вмененной деятельности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Статья: Как предпринимателю на ЕНВД учитывать страховые взносы в разных ситуациях

Как считать взносы, если предприниматель сменил налоговый режим

— Давайте теперь поговорим про смену налоговых режимов. Представим ситуацию. Бизнесмен с 1 июля перешел с общего режима на ЕНВД. Личные взносы он платит поквартально. И часть взносов за II квартал он перечислил в июле. Может ли он данную сумму взносов учесть при расчете ЕНВД за III квартал?

— Нет, не может. Даже несмотря на то, что, исходя из положений пункта 2.1статьи 346.32 НК РФ, единый налог на вмененный доход уменьшается только на те страховые взносы, которые фактически уплачены в том квартале, за который считается налог.

— Поясните, почему так?

— Помимо уплаты взносов в том квартале, за который рассчитывается ЕНВД, есть еще одно обязательное условие для учета взносов. А именно: к уменьшению налога принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035). В данном случае предприниматель сменил налоговый режим 1 июля. Соответственно при расчете единого налога на вмененный доход он сможет учесть только ту сумму взносов, которая начислена за период с 1 июля по 31 декабря.

— То есть если такой бизнесмен всю сумму взносов за 2015 год в размере 22 261,38 руб. перечислит 31 декабря, то целиком при расчете ЕНВД он ее учесть не сможет? Ему ее нужно будет распределить между налоговыми режимами, правильно?

Рассчитывая ЕНВД, предприниматель может уменьшить налог только на те страховые взносы, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

— Да, предпринимателю нужно будет распределить взносы пропорционально времени работы на конкретной системе налогообложения. В рассматриваемом примере предприниматель ведет «вмененную» деятельность только полгода — с июля по декабрь включительно. Соответственно при расчете ЕНВД он сможет учесть только 11 130,69 руб. (22 261,38 руб.: 12 мес. × 6 мес.). Причем уменьшить на эту сумму взносов предприниматель сможет только ЕНВД за IV квартал. Так как именно в этом квартале он перечислит взносы. Распределить между кварталами единовременно уплаченную сумму взносов он не имеет права (письмо Минфина России от 06.08.2014 № 03-11-11/39005).

— А что предпринимателю делать со второй половиной взносов в размере 11 130,69 руб.?

— Так как предприниматель перешел с общего режима на ЕНВД, то эту сумму взносов он должен учесть при расчете НДФЛ за 2015 год в составе профессионального налогового вычета (п. 3 ст. 221 НК РФ).

— Спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, Минфин России

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 9, CЕНТЯБРЬ 2015

20.02.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.