Налог на землю

37

Вопрос

Россельхознадзор провел проверку использования земельного участка ОАО с/х назначения. Площадь земельного участка общая 2404га, право собственности ОАО на него зарегистрировано. Границы не установлены. Деление на сельхозугодия значатся в балансе земель, который ведет земельный отдел Росреестра. Об угодьях в свидетельстве речи нет. В связи с тем, что некоторые части указанного земельного участка, которые по старинным советским картам полей являются полями, пашнями и сенокосами, не используются по назначению, то ОАО привлечено к административной ответственности по ч.2 ст. 8.8 КоАП РФ. ОАО штраф оплатило. Теперь налоговая инспекция насчитывает ОАО земельный налог за весь участок 2404 га не по ставке 0,3% (установленной для с/х земель), а как за земли общего пользования. Вопрос: права ли инспекция, что по этому поводу говорит судебная практика?

Ответ

Если участок принадлежащий собственнику относится к категории земель с/х назначения, требование налоговой инспекции неправомерно.

Дело в том, что налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать 0,3 процента в отношении сельскохозяйственных земель. Такие правила предусмотрены ст.394 НК РФ.

Таким образом, если собственнику принадлежит участок с/х назначения, и данная категория земель указана в ГКН, налоговый орган не вправе требовать уплаты налога по ставке, превышающей 0,3 % -см. Письмо ФНС России от 30.07.2014 № БС-4-11/14944@, Постановление ФАС ДВО от 15.08.2012 № А51-12678/2011.

При этом привлечение организации к ответственности по ч.2 ст.8.8 КоАП РФ не влечет изменения категории участка и не влияет на налоговые правоотношения – см. также «Как оспорить штраф за неиспользование участка из земель сельскохозяйственного назначения в течение срока, установленного законом (ч. 2 ст. 8.8 КоАП РФ)».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Как организации рассчитать земельный налог

<…>

«Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель.* Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Об этом сказано в пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. То есть применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-05-06-02/40».

31.03.2016

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль