Налоговые риски для поставщика при переквалификации договора поставки в разовую куплю-продажу

99

Вопрос

Вопрос налоговые риски для поставщика при переквалификации договора поставки в разовую куплю-продажу. Это юридические риски, а есть ли пример налоговых?

Ответ

В данном случае налоговые риски связаны только с возможностью отказа в вычете НДС с суммы аванса при наличии в договоре поставки условия о предварительной оплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Главбух»..

Статья. Обсуждаем: налоговые последствия бездоговорной сделки или риски разовой поставки по накладной

«Участники группы «РНК» на сайте www.vk.com обсудили налоговые последствиябездоговорных сделок и выяснили, какие риски могут возникнуть у покупателя в случае разовой поставки, оформленной лишь товарной накладной.

MIMO PROHODILA

Всем привет! Подскажите, коллеги, как обезопасить себя от негативных налоговых последствий приразовой поставке, осуществленной по товарной накладной? Какие там есть подводные камни?

АЛЕКСАНДР ДАНЬШИН

Привет, Mimo Prohodila, налоговые риски такого рода поставок, как правило, сводятся к одному — это отказ в вычете НДС с суммы аванса (предварительной оплаты). А все по причине отсутствия договора и, следовательно, отсутствия условия о предварительной оплате. Дело в том, что если вычет заявляется с сумм предоплаты, то наличие договора является необходимым условием (п. 9 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).*

MIMO PROHODILA

А как же нам быть тогда? Иногда появляется необходимость в разовой поставке, а оформлять полноценный договор некогда, сроки-то, как всегда, поджимают. Да и клиенты разные попадаются. Мелкие компании, например, при разовых поставках неохотно идут на оформление всех бумаг.

АНДРЕЙ ГЕРАСИМОВ

Добрый день! И вопрос сразу к вам, Mimo Prohodila: а как же вы согласовываете все условия поставки? Допустим, ассортимент, количество можно указать в заявке. И как вы договариваетесь об условиях оплаты и гарантиях в случае брака, таких сведений ни счет, ни «товарка» (товарная накладная по форме № ТОРГ-12. — Примеч. ред.) не содержат?

MIMO PROHODILA

По предоплате мы пока ничего серьезного не закупали. Такие сделки — редкость и, как правило, небольшие, что-то сродни заказу в интернет-магазине, там же не всегда предоплата требуется. Однако на будущее неприятных последствий хотелось бы избежать.

АНДРЕЙ ГЕРАСИМОВ

Вы вовремя спохватились, Mimo Prohodila. В случае поставки по накладной без договора вам как покупателю будет трудно доказать правомерность вычета НДС с аванса, тут Александр вам правильно подсказал.

АНДРЕЙ ХРОМЫХ

Здравствуйте, коллеги! А я думаю, что шансы у Mimo Prohodila есть. Необходимо только согласовать условия поставки и оплаты с контрагентом, например, по электронной почте. Такую переписку и обмен документами суд может учесть при решении вопроса о правомерности вычета НДС с сумм предоплаты (постановление ФАС Центрального округа от 02.08.11 № А64-6563/2010. —Примеч. ред.).*

АНДРЕЙ ГЕРАСИМОВ

Полностью согласен с Андреем. Это подтверждает и Гражданский кодекс, согласно которому совершение ответных действий стороны (акцепт. — Примеч. ред.) в ответ на предложение продавца, в данном случае перечисление предоплаты, свидетельствует о том, что сделка состоялась и письменная форма договора соблюдена (п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438 ГК РФ. — Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ РНК

Максим Иванов, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Соглашусь с Александром, что риски получить отказ в вычете НДС с предоплаты в случае бездоговорной поставки высоки. Но, как верно заметил Андрей, отстоять свою позицию в суде вполне реально, если ссылаться на положения гражданского законодательства. Безопаснее перед поставкой согласовать с контрагентом все условия и обменяться документами, например, по почте. Такие действия соответствуют положениям статьи 438 ГК РФ и могут быть квалифицированы судом как соблюдение письменной формы договора. Однако, на мой взгляд, оформить письменное соглашение проще, чем впоследствии доказывать свою правоту в суде.

MIMO PROHODILA

Спасибо, друзья, по поводу вычета с предоплаты я разобралась, лучше составить договор, а какие еще сложности могут быть?

АЛЕКСАНДР ДАНЬШИН

Из тех, что касались бы налогов, больше нет. Но не стоит забывать и о коммерческих рисках, ведь Андрей неслучайно спрашивал, как вы, не составляя договора, согласовываете все существенные условия сделки с поставщиком. Я говорю сейчас о гарантии поставщика на реализованную продукцию.

АНДРЕЙ ГЕРАСИМОВ

Это верно, Mimo Prohodila. Если товар окажется дефектным, предъявить претензии поставщику будет трудно. В такой ситуации вам следует руководствоваться положениями статьи 476 ГК РФ. При этом в суде сначала необходимо доказать вашу собственную непричастность к порче груза (браку). И только после этого требовать от поставщика компенсацию».

13.02.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.