О договоре цессии

77

Вопрос

Физическое лицо (цессионарий) приобрело в рамках договора цессии задолженность в сумме 3 800 000,00 руб. у физического лица (цедент) в 3 кв. 2015 года. В договоре цессии сказано, что денежные средства в сумме 3 800 000,00 руб. цедент получил в полной сумме. Кроме договора, никаких подтверждающих документов нет. По договору цессии переуступался долг по автомобилю, ранее проданному цедентом ООО. В данном ООО физическое лицо (цессионарий) является учредителем, доля в УК составляет ровно 50%. В 3-м кв. 2015 года ООО перечислило цессионарию в рамках договора цессии 400 000 руб., в 4 кв.2015 еще 700 000 руб.Прошу разъяснить:1. Какие налоги при данной сделке возникают у физического лица (цессионария) и в какой сумме; 2. Возникает ли необходимость у физического лица (цессионария) заполнять декларацию по форме 3-ндфл по данной сделке.

Ответ

1. НДФЛ. Доходом цессионария будет вся сумма, поступающая от ООО, так как уменьшить ее на цену приобретения он не сможет. Это связано с тем, что Главой 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов ни на имущественный вычет, ни на расходы, связанные с приобретением. То есть в 2015 доход – 1.100.000, с которого организация должна была удержать НДФЛ и перечислить в бюджет

2. Нет, так как удержать, перечислить налог и отчитаться по 2-НДФЛ должна организация. Гражданин должен подать 3-НДФЛ только, если налоговый агент не удержал или не удержит налог.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.12.2011 № 03-04-05/3-1013

«В пункте 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Из письма следует, что организацией-должником перечислены физическому лицу денежные средства по договору об уступке этому физическому лицу прав требования, принадлежащих кредитору.

Организация-должник, при выплате физическому лицу доходов в связи с передачей ему прав требования, принадлежащих кредитору, на основании статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом, в связи с чем обязана исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц.

Возможность учета при определении налоговой базы физического лица расходов, понесенных им в связи с приобретением права требования, принадлежащего кредитору, статьями 218-221 Кодекса не предусмотрена.Таким образом, в налоговую базу следует включать всю сумму, поступившую физическому лицу от организации - должника в связи с передачей ему права требования, принадлежащего кредитору.»

12.02.2016

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль