Материальная выгода

41

Вопрос

У юр. лиц заключен договор денежного займа с процентами. На 2015 г. в договоре установлено: "За пользование займом Заемщик обязан выплачивать Заимодавцу проценты на сумму займа в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент начисления процентов + 1 %"В связи с тем, что с 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, мы хотели оставить на уровне 2015 г, т.е. 8,25.ст. 809 ГК: Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Вопрос: Если в нашем договоре займа ставка рефинансирования останется как в 2015 г, те меньше чем в 2016 г. не возникнет ли материальная выгода у юр. лица? И какие могут быть последствия?

Ответ

Нет. В данной ситуации материальная выгода у юридического лица не возникает.

Понятие материальная выгода в НК РФ, используется в целях определения налоговой базы при исчислении НДФЛ, то есть, если заемщиком является физическое лицо.

По смыслу положений пп. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ материальная выгода возникает, когда налогоплательщику физическому лицу организацией или индивидуальным предпринимателем выдан заем (кредит) в рублях, размер процентной ставки по которому не превышает 2/3 ставки рефинансирования Банка России.

Если заемщиком является организация, следует руководствоваться гл. 25 НК РФ. Глава 25 НК РФ не устанавливает порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении организацией займа под проценты, меньшие, чем действующая ставка рефинансирования.

Даже если бы заем был беспроцентным, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличила бы налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом разъяснено в Письме Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Если договор займа заключен между взаимозависимыми лицами, то установленная сторонами ставка входит в интервал предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам п.п. 1.2. п. 1 ст. 269 НК РФ. Следовательно, корректировки налоговых баз не требуется – ст. 105.3 НК РФ.

08.02.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.