НДС при полной передаче исключительных прав на программу

60

Вопрос

Надо ли уплачивать НДС при полной передаче исключительных прав на программу для ЭВМ по договору отчуждения исключительных прав.

Ответ

Нет, не облагается

Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ применяется к двум типам договоров:

- договора реализации исключительных прав

- договора о передаче в пользование исключительных прав.

В первом случае речь идет о договорах отчуждения, так как реализация исключительных прав возможна только по такому виду договоров. Во втором случае речь идет о лицензионных договорах, так как передача в пользование оформляется только лицензионными договорами.

Правомерность освобождения от налогообложения НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ в отношении договоров отчуждения исключительных прав (не лицензионных договоров) подтверждается многочисленными письмами, в том числе

письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-07-07/04, письмо ФНС России от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501@, письмо УФНС по Москве от 30 марта 2012 г. № 16-15/27670. Все данные письма приведены ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.02.2009 № 03-07-07/04

«В соответствии с пунктом 1 статьи 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону или существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются как операции по отчуждению исключительных прав на программы для ЭВМ, так и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании соответственно договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации

3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.07.2009 № 3-1-10/501

«Учитывая изложенное, в случае если организацией после 1 января 2008 года осуществляются операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании соответственно договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами части четвертой Гражданского кодекса, данные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании пп.26 п.2 ст.149 Налогового кодекса

4. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 30.03.2012 № 16-15/27670

« Так, согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

В силу пункта 1 статьи 1233 Гражданского кодекса РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону или существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются как операции по отчуждению исключительных прав на программы для ЭВМ, так и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами ГК РФ.

Вместе с тем освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по разработке, обновлению программ для ЭВМ указанной выше нормой Налогового кодекса РФ не предусмотрено.»

27.01.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.