ИФНС вызвала на комиссию по вопросам легализации налогообложения

2794

Вопрос

ИФНС вызвала на комиссию по вопросам легализации налогообложения по поводу несоответствия уровня заработной платы сотрудников организации уровню заработной платы в соответствии с видами экономической деятельности по статистике. Мы как все порядочные компании устанавливаем оклады по МРОТ. Обязаны ли мы подтягивать зп еще и до статистических данных? Что грозит нашей компании в случае оставления зп на прежнем уровне? Нас каждый год будут на комиссию вызывать?

Ответ

Нет, такой обязанности не существует.

Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Величина федерального МРОТ с 1 января 2013 года составляет 5205 руб. в месяц (ст. 133 ТК РФ, ст. 1 Закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ). Однако региональными соглашениями о минимальной зарплате в субъектах РФ может быть установлена другая величина, которая может быть больше федеральной (ст. 133.1 ТК РФ).

МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако в настоящее время МРОТ составляет около 69 процентов от величины прожиточного минимума трудоспособного населения на I квартал 2013 года — 7633 руб. (постановление Правительства РФ от 27 июня 2013 г. № 545). Порядок и сроки повышения МРОТ должны быть определены специальным законом (ст. 421 ТК РФ). Пока такого закона нет.
Порядок действия ответственного лица организации за зарплатных комиссиях рассмотрен в файле ответа. Не исключено, что общество может вызываться на комиссию каждый год. Это следует из статьи 31 Налогового кодекса РФ

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в книге «полугодовой отчет — 2013», которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1. Рекомендация: Как установить размер зарплаты

Минимальный размер зарплаты

Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Величина федерального МРОТ с 1 января 2013 года составляет 5205 руб. в месяц (ст. 133 ТК РФ, ст. 1 Закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ). Однако региональными соглашениями о минимальной зарплате в субъектах РФ может быть установлена другая величина, которая может быть больше федеральной (ст. 133.1 ТК РФ).*

МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако в настоящее время МРОТ составляет около 69 процентов от величины прожиточного минимума трудоспособного населения на I квартал 2013 года — 7633 руб. (постановление Правительства РФ от 27 июня 2013 г. № 545). Порядок и сроки повышения МРОТ должны быть определены специальным законом (ст. 421 ТК РФ). Пока такого закона нет.

По некоторым отраслевым соглашениям зарплата сотрудников уже сейчас не должна быть меньше прожиточного минимума. Сказанное, в частности, относится к нефтегазовой отрасли. В ней месячная тарифная ставка рабочего I разряда не должна быть меньше величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России (п. 3.1 отраслевого соглашения от 7 декабря 2010 г.).*

Перечень отраслевых соглашений приведен на сайте Роструда. Однако для коммерческих организаций отраслевые соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ).

Тексты отраслевых соглашений размещаются на официальном сайте Минтруда России и публикуются в журналах «Охрана и экономика труда», «Промышленник России» и газете «Солидарность». После опубликования соглашения работодателям, не участвовавшим в заключении соглашения, может быть cделано предложение присоединиться к нему. Предложения о присоединении к отраслевому соглашению официально публикуются в «Российской газете». Такой порядок установлен приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. № 260*.

Организации считаются присоединившимися к отраслевому соглашению, если в течение 30 календарных дней с даты опубликования соответствующего предложения (в «Российской газете») они не направили в Минздравсоцразвития России письменный мотивированный отказ присоединиться к нему (ст. 48 ТК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. № 260).

Величина прожиточного минимума в целом по стране ежеквартально устанавливается Правительством РФ. Отдельно по каждому региону прожиточный минимум определяют исполнительные органы власти. Узнать его величину можно, например, из официальной прессы или на сайтах администраций соответствующего субъекта РФ. Такой порядок следует из статьи 133 Трудового кодекса РФ и статей 4 и 7 Закона от 24 октября 1997 г. № 134-ФЗ. Информация о величине прожиточного минимума по субъектам РФ приведена также в таблице.

Главбух советует: не выплачивайте зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона (если такие сведения доведены до организаций). Налоги организации не доначислят (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 23 июля 2007 г. № 18-19/0372, постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2008 г. № А55-1720/2008, Московского округа от 30 июля 2007 г. № КА-А41/7118-07, Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 г. № Ф04-6627/2008(15063-А45-25)). Однако назначить выездную налоговую проверку могут (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Книга: Полугодовой отчет — 2013

На какие спецкомиссии могут вызвать налогоплательщика

Работа специальной налоговой комиссии происходит следующим образом. Главбуха и руководителя фирмы приглашают в инспекцию для «воспитательной беседы». Цель — убедить налогоплательщика изменить какой-то показатель в отчетности. В настоящее время существует пять видов комиссий.

Зарплатные комиссии.

Сюда вызывают налогоплательщиков с невысокими официальными зарплатами и как следствие с небольшой налогооблагаемой базой по НДФЛ. Раньше приглашались работодатели, у которых оклады работников были ниже прожиточного минимума, теперь — ниже средних зарплат по отрасли. Данные по среднеотраслевым зарплатам налоговикам представляют региональные органы Росстата.

От налогоплательщиков требуют увеличить оклады, то есть в самое ближайшее время представить в инспекцию копию приказа о повышении зарплат. Однако известны случаи, когда главбухам удается убедить налоговиков, что повысить оклады в данный момент невозможно — по объективным причинам*. Тогда инспекторы могут составить график постепенного повышения зарплат, например каждый квартал работодатель увеличивает оклады на 10–20 процентов.

Случаи, когда компанию могут вызвать на зарплатную комиссию.

Оценить риски можно так. Возьмите фонд оплаты труда и поделите на количество работников. Результат — зарплата условного «среднего» работника. Нужно сравнить ее со средней зарплатой в вашей отрасли (например, в строительстве, металлургии и т. д.).* Данные по среднеотраслевым зарплатам обычно размещаются на сайтах региональных налоговых управлений.

Возникает вопрос: брать ли фонд оплаты труда по всей организации или по каким-то категориям работников? Вообще-то, раз речь идет об отраслевой специфике, логично взять только фонд оплаты труда основных работников (у которых расходы на выплату зарплаты списываются по дебету счета 20) и соответственно поделить на количество таких работников. А зарплаты юристов, бухгалтеров, управленцев и вспомогательного персонала не учитывать. Однако на практике чаще всего инспекторы в своих расчетах берут за основу фонд оплаты труда по всем работникам.*

Что делать, если компанию позвали на комиссию

Ответственность налогоплательщиков, которые проигнорировали вызов на комиссию.

Хоть комиссии не предусмотрены Налоговым кодексом РФ, чиновники убеждены, что санкции за неявку вполне законны (письмо Минфина России от 9 апреля 2010 г. № 03-02-08/21). Логика такова: инспекторы имеют право вызывать представителей компаний, чтобы те пояснили расчет налогов.*

Кроме того, сотрудники инспекций вправе приглашать налогоплательщиков и в других случаях, «необходимых для исполнения ими законодательства о налогах и сборах». Такая туманная формулировка содержится в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. И именно ею пользуются налоговики, вызывая налогоплательщиков на различные комиссии.

По мнению представителей Минфина России, получив приглашение в инспекцию, компания не должна его игнорировать. В противном случае на руководителя (иное должностное лицо) может быть наложен штраф в размере от 2000 до 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Нужно заметить: в некоторых регионах налоговикам удалось-таки оштрафовать руководителей компаний.

Также неявка в инспекцию является одним (хотя далеко не самым важным!) из критериев, по которому компания может подпасть под выездную налоговую проверку*. Список этих критериев утвержден приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

Порядок работы комиссии.

Как рассказывают бухгалтеры, поход на комиссию — это, увы, всегда стресс. Налоговики могут проводить «воспитательную беседу» с налогоплательщиками двумя способами — коллективно и индивидуально.

Коллективно означает, что всех приглашенных собирают в одном большом помещении. Для начала перед присутствующими выступает руководитель инспекции или его заместитель. Он произносит небольшую речь о недопустимости убытков (низких зарплат) при современном состоянии экономики и призывает всех улучшить свои показатели. На этом «агитационная» часть заканчивается и начинаются настоящие допросы. Представителей компании отдельно поднимают с места и требуют здесь и сейчас публично рассказать о причинах «плохих» показателей. При этом налоговики слушают невнимательно, перебивают друг друга и в целом зачастую ведут себя некорректно. Естественно, в такой ситуации не приходится говорить о нормальном диалоге. Налогоплательщикам остается надеяться только на свои письменные пояснения, которые они оставляют инспекторам.

Индивидуальный способ означает, что представителям компании назначают определенное время для встречи. Это в лучшем случае. В худшем приходится в порядке очереди ждать вызова в кабинет. На встрече присутствуют несколько налоговиков, в том числе кто-то из руководителей инспекции. Они опять же задают вопросы о причинах получения тех или иных показателей. В этой ситуации больше шансов найти с ними общий язык. Однако налоговики в любом случае будут оказывать давление на налогоплательщика и требовать, чтобы компания «исправилась». Ведь потом самим инспекторам необходимо будет отчитаться в региональное управление о проделанной работе.

Дальнейшие шаги ИФНС, если компания после комиссии не «исправилась».

Как быть, если инспекторы, игнорируя разумные пояснения налогоплательщика, настаивают на своем — требуют изменить показатели, подав уточненную декларацию?* По большому счету у налоговиков есть только одна мера воздействия: назначить выездную налоговую проверку. Однако очевидно, что инспекторы не смогут провести контрольное мероприятие в каждой компании, которая отказалась «исправляться», — на это просто не хватит людей. К тому же список компаний для проверки формируется заранее — на полугодие или хотя бы на квартал. Естественно, при составлении списка инспекторы еще не знают, какие компании, посетив комиссию, подадут уточненку, а какие нет. Поэтому если организацию и внесут в проверяемый перечень, то далеко не сразу.

Сами инспекторы рассказывают, что выездная проверка — это комплексное мероприятие, к которому тщательно готовятся. Налоговики не приходят с ревизией, если не уверены, что действительно что-то найдут. После комиссий всегда есть немало компаний, которые не желают менять свои показатели. Но можно сделать вывод, что в оборот берут обычно только нескольких из них — тех, против которых есть много разных «улик».*

К сожалению, у инспекторов есть еще по меньшей мере два способа наказать «нехорошего» налогоплательщика, то есть того, кто не соглашается менять свои показатели. Это заблокировать расчетные счета в банке или внести компанию в «черный список».

По итогам комиссии компании заблокировали счет.

Прежде всего надо удостовериться, что блокировка счета — действительно следствие «неправильного» поведения вашей компании на комиссии, а не чего-то другого, например несвоевременной сдачи декларации или вообще ошибки налоговиков. То есть убедиться, что в требовании указана какая-то надуманная причина ареста*. Далее, если это так, нужно постараться лично пообщаться с тем, кто подписал требование о блокировке счета. Фамилия этого инспектора указана в документе, который направляется в банк.

Если поговорить с ним лично не получается, то направляйтесь в отдел по урегулированию задолженности или в камеральный отдел. Основная задача — построить беседу с сотрудниками этого отдела таким образом, чтобы было понятно: у вас есть документы, подтверждающие, что в требовании указаны не настоящие причины ареста. То есть вы понимаете, что действия налоговиков незаконны, и можете это доказать. Но вы не собираетесь жаловаться, все что вам нужно — чтобы инспекторы разблокировали счет, а в идеале вообще оставили вашу компанию в покое.

Если же тактика «по-хорошему» не помогает, а менять показатели вы не намерены, значит нужно пускать в ход «тяжелую артиллерию» — жаловаться на инспекторов в вышестоящий налоговый орган (региональное управление) или в суд. Иногда обращение в УФНС помогает, и сотрудники управления приструнивают чересчур ретивых инспекторов на местах. Что касается суда, то, конечно, это займет много времени. А работать со своими счетами компании нужно прямо сейчас. Суд — это выход для тех налогоплательщиков, у которых есть возможность ждать (например, заблокированы не все счета) и которые намерены как следует проучить своих инспекторов.

По итогам комиссии компанию внесли в «черный список».

Порой налоговики любят применять психологический способ давления. Они формируют списки «плохих» (неисправившихся) налогоплательщиков и выкладывают их на сайты УФНС России. Чем это чревато для компании? Появляется шанс, что некоторые контрагенты — как правило, те, которые сами имеют проблемы с налоговиками и не хотят усугублять ситуацию, — откажутся с вами работать.*

Если вы уверены, что публикация подобных «черных списков» наносит ущерб вашей компании, можно попробовать привлечь налоговиков к ответственности. Согласно статье 102 Налогового кодекса РФ, сведения, полученные инспекторами, составляют налоговую тайну. Если тайна нарушается, должностное лицо налогового органа несет ответственность, в том числе и уголовную, по статье 183 Уголовного кодекса РФ. Единственное исключение — инспекторы вправе обнародовать информацию о нарушениях, которые совершил налогоплательщик.

Другими словами, если компания попала в «черный список» за то, что не сдает отчетность, это законно. А вот когда УФНС России публикует список налогоплательщиков, которые имеют крупную задолженность перед бюджетом, или выплачивают низкие зарплаты, или являются убыточными, это уже нарушение. Поэтому, если компания, попав в такой список, пострадала, она может обратиться в арбитражный суд и попробовать взыскать ущерб, сославшись на пункт 1 статьи 35 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налоговые органы несут ответственность за убытки, которые они приносят налогоплательщикам своими действиями. Помимо суда можно написать заявление в вышестоящий налоговый орган, то есть в ФНС России.

Какие объяснения помогают на зарплатных комиссиях

Низкая зарплата связана с особенностями деятельности. В компании много совместителей.

Это самое популярное объяснение. Обычно перед комиссией инспекторы не слишком осведомлены о деятельности организации, соответственно могут не знать о совместителях. После того как бухгалтер покажет необходимые документы, вопросы скорее всего будут сняты.

Низкая зарплата связана с особенностями деятельности. У ряда сотрудников неполный рабочий день.

В трудовых договорах некоторых сотрудников может быть прописано, что они работают шесть или даже четыре часа в день*. Главное здесь — обоюдная договоренность с работником. Если инспекторы спросят о причинах этого, можно объяснить, что сотрудники учатся (получают второе образование), работают где-то еще или, если речь идет о молодых мамах, которые недавно вышли из декретного отпуска, сидят с ребенком.* Примерный образец объяснительной записки приведен ниже.

Низкая зарплата связана с особенностями деятельности. В компании особая система премирования.*

Это касается торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника зависит не от количества часов, проведенных на службе, а от результата. Скажем, от числа заключенных договоров. У таких работников доход делится на зарплату и бонус, причем бонус могут выплачивать не каждый месяц, а по итогам периода — трех или шести месяцев. А могут не выплачивать вообще, если менеджер не показал нужный результат.

Низкая зарплата — следствие временных трудностей. Компания только начала деятельность.

Если организация работает без прибыли, то выплачивать большие зарплаты означает оттягивать момент, когда она наконец появится. Речь идет о маленьких компаниях, где учредители одновременно являются и основными сотрудниками. Они согласны получать совсем немного до тех пор, пока их «детище» не наберет нужные обороты.

Низкая зарплата — следствие временных трудностей. Компания активно занимается инвестированием.

Низкие зарплаты бывают в тех компаниях, которые ведут инвестиционную деятельность не на свои, а на заемные средства. Это характерно для строительных организаций. Они заключают договоры с соинвесторами (гражданами, желающими купить квартиру на первичном рынке), берут кредиты в банках и строят дома. У подобных организаций много рисков: например, стройка может по различным причинам заморозиться. Поэтому они предлагают невысокие зарплаты и обещают сотрудникам щедрые премии и бонусы по окончании проекта — когда дом будет построен и государственная комиссия даст все необходимые заключения.

Низкая зарплата — следствие хронических трудностей.*

Некоторые маленькие компании могут даже не обещать инспекторам, что они когда-нибудь поднимут зарплаты до среднеотраслевого уровня — это может просто уничтожить их бизнес. Например, очень много трудностей у организаций, которые оказывают бытовые услуги. Эти компании зависят от таких факторов, как наличие в районе более сильных конкурентов или проходимость того места, где они находят помещение. Налоговики верят, хотя иногда лично проверяют.

Полугодовой отчет — 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

21.08.2013г.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль