Вычет на образование

52

Вопрос

У работника имеется высшее образование. В течение 2015 и январь 2016 Он прошел проф. переподготовку. Положен ли работнику вычет на обучение (Дополнительная профессиональная переподготовка для приобретения новой квалификации?). Когда он вправе заявить вычет?

Ответ

Да, работник вправе заявить социальный налоговый вычет на обучение за дополнительную профессиональную переподготовку для приобретения новой квалификации, если у образовательной организации есть лицензия.

Заявить вычет у работодатель можно в том же году, в котором понесены расходы на обучение, а в налоговой – по окончании календарного года, в котором лицо оплатило обучение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на обучение

«На каких условиях можно получить вычет на обучение

В Налоговом кодексе для вычета на обучение прописано несколько условий. Они должны соблюдаться одновременно. В частности, имеет значение статус учебного заведения и как долго заявитель находился в России в текущем году*. Кроме того, важно учитывать возраст и степень родства учащегося с тем, кто за него платит.

Статус учебного заведения

Вычет удастся получить, только если обучение проходило в образовательном учреждении или организации, статус которых подтверждает соответствующая лицензия или другой аналогичный документ. Форма собственности не важна: это может быть государственное, муниципальное или частное учебное заведение*.

Вычет положен и когда обучение проходило у предпринимателя. В этом случае лицензия на образовательную деятельность у него должна быть тогда, когда он нанимает педагогов для своего учебного центра, школы. А если предприниматель обучает лично, лицензия на образовательную деятельность не нужна. Более того, он даже не может быть ее соискателем. И это прямо прописано в пункте 2 статьи 91 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Такие правила установлены подпунктом 20 статьи 2, пунктами 1 и 5 статьи 32 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Подтверждают их и письма Минфина России от 18 августа 2014 г. № 03-04-05/41163и ФНС России от 18 ноября 2015 г. № БС-4-11/20124.

Ситуация: можно ли получить вычет на обучение, оплатив курсы повышения квалификации или профессиональной переподготовки

Да, можно.

Не важно, какое именно образование получает учащийся – основное, среднее, специальное, высшее или дополнительное. Ключевое условие для вычета – обучение должно проходить в образовательном учреждении или организации, статус которых подтвержден лицензией или другими документами*.

Курсы повышения квалификации и профессиональной переподготовки – это дополнительное профессиональное образование. Реализуют такие программы учебные заведения с лицензией на образовательную деятельность. А значит, и расходы на оплату такого обучения можно заявить к вычету.

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 18 статьи 2, пунктов 2 и 4 статьи 76 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Такая же позиция выражена и в письмах Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109УФНС России по г. Москве от 26 апреля 2007 г. № 28-10/039181.

Требования к заявителю и обучающимся

Получить социальный налоговый вычет могут только резиденты*. То есть те люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено пунктом 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ. К слову, статус налогоплательщика по окончании года, за который заявляете вычет, фиксируют на 31 декабря. Если он изменится уже после отчетной даты, то вычет все равно заявить можно.

Образование собственное, а также братьев и сестер

Непосредственно для вычета на собственное обучение, а также образование братьев и сестер лимита нет. Но тут нужно ориентироваться на общий предельный размер социальных налоговых вычетов. Он составляет 120 000 руб. в год*.

То есть если претендуете сразу на несколько социальных налоговых вычетов по разным основаниям, больше 120 000 рублей не получите. В частности, это касается вычетов на собственное обучение, образование братьев и сестер, на лечениенегосударственное или добровольное пенсионное обеспечение (страхование)добровольное страхование жизни и уплату добровольных пенсионных взносов.

Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 и абзацем 3 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ и подпунктом «б» пункта 2 статьи 3 Закона от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ.

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.

Куда обратиться за вычетом

Социальный налоговый вычет на обучение можно получить:

– у работодателя;

– либо в налоговой инспекции*.

Как получить вычет у работодателя

Получить вычет у работодателя можно в том же году, когда человек оплатил обучение*. То есть если человек понес расходы на образование в 2016 году, обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2016 года. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить вычет у работодателя, представьте в бухгалтерию:

– заявление о предоставлении вычета;

– уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет.

Чтобы получить уведомление, обратитесь в налоговую инспекцию по своему местожительству. Туда нужно подать:

1. Заявление о выдаче уведомления. Рекомендуемая форма заявления утверждена письмом ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381.

2. Копии следующих документов, подтверждающих право на вычет:

– договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;

– платежные документы, подтверждающие оплату обучения.

Если получаете вычет на обучение ребенка (подопечного), дополнительно нужно представить копии:

– свидетельства о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;

– распоряжения о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:

– соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);

– справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Кроме того, налоговая инспекция может потребовать другие документы, например копию лицензии.

Налоговая инспекция должна выдать уведомление в срок не позднее 30 календарных дней с даты, когда вы подали указанные документы.

Это предусмотрено абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Работодатель должен предоставить вычет с месяца, в котором человек подаст в бухгалтерию заявление и уведомление из налоговой инспекции. Может случиться так, что сумма дохода, полученного за этот период, будет меньше суммы вычета. То есть воспользоваться вычетом у работодателя в полной сумме человек не сможет. В такой ситуации оставшуюся часть вычета можно получить в налоговой инспекции. Для чего по итогам года нужно составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Например, в 2016 году человек имеет право на социальный вычет в сумме 120 000 руб. Он подал в бухгалтерию заявление с подтверждением из налоговой инспекции в ноябре 2016 года. Его ежемесячный доход составляет 50 000 руб. Сумма вычета, которой человек сможет воспользоваться у работодателя, составит 100 000 руб. (зарплата за ноябрь в сумме 50 000 руб. + зарплата за декабрь в сумме 50 000 руб.). Неиспользованная сумма вычета составит 20 000 руб. Эту сумму человек вправе получить в налоговой инспекции.

Если после того, как вы подали в бухгалтерию заявление на вычет, работодатель удержит НДФЛ без учета социального вычета, он обязан вернуть переплату на ваш счет.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Как получить вычет в налоговой инспекции

Заявить вычет можно, когда закончится календарный год, в котором человек оплатил обучение*. То есть если человек понес расходы на образование в 2015 году, обратиться в налоговую инспекцию можно с 1 января 2016 года.

Обратиться за вычетом нужно в налоговую инспекцию по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

А как быть, если регистрации по месту жительства нет? Тогда обратитесь с заявлением о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту пребывания. В нее же вы будете сдавать декларацию 3-НДФЛ и заявлять вычет. Такие рекомендации даны и в письмах Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-909от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889 и от 11 мая 2010 г. № 03-02-08/29.

Какие документы нужны, чтобы получить в налоговой инспекции вычетна обучение

Чтобы получить социальный вычет, отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

Родители и попечители помимо этого представляют следующие документы:

  • свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
  • распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:

  • соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 октября 2014 г. № 03-04-05/50631.

3-НДФЛ

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219п. 3 ст. 228п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.

Инспекторы могут потребовать представить справки по форме 2-НДФЛ от всех ваших работодателей (налоговых агентов). По ним контролеры проверят данные о доходах, заявленные в декларации.

2-НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Они подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Кроме этого, налоговые инспекторы могут запросить у вас другие документы, необходимые для контроля. Хотя такого требования прямо в статье 219 Налогового кодекса РФ и нет (п. 6 ст. 88п. 1 ст. 56п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, это могут быть бумаги, которые подтвердят как получение доходов, так и правомерность предоставленных налоговыми агентами вычетов. И конечно, нужно будет подтвердить расходы на обучение.

Подтверждение расходов

Подтвердить оплату обучения можно такими платежными документами:

  • квитанции к приходным ордерам;
  • кассовые чеки;
  • квитанции банка о перечислении денег на счет;
  • извещение небанковской кредитной организации, которая перевела деньги по поручению человека через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений или организаций;
  • выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
  • другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

Проверьте, чтобы в платежных документах были указаны:

  • фамилия, имя, отчество человека, плательщика;
  • назначение платежа «Плата за обучение»;
  • наименование получателя платежа – полное наименование образовательной организации или учреждения;
  • размер платежа
  • дата и номер договора на обучение;
  • дата платежа.

Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежке или ПКО отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

Ситуация: на кого оформить документы об оплате обучения, чтобы получить социальный налоговый вычет

Платежные документы оформляйте на того, кто будет заявлять вычет. Только муж или жена вправе получить вычет по расходам на обучение детей, которые оплатил второй супруг.

Объяснение – к вычету можно получить только те расходы, которые понес сам налогоплательщик. Что касается супругов, то вычет может заявить каждый независимо от того, кто из них платил. Ведь их расходы считаются общими. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 33, пункта 2 статьи 34, пунктов 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ и письма ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.

Если платежные документы оформлены на ребенка (брата, сестру, подопечного), то заявителю придется доказать, что плательщик действовал от его имени. Для этого можно представить:

Пример получения вычета на обучение. Оплатил обучение ребенок по доверенности, которую выдал родитель

А.С. Кондратьев платит в 2014 году за обучение своего сына (1994 г. р.) И.А. Кондратьева в Московском государственном индустриальном университете. Обучение проходит по очной форме.

В договоре с МГИУ указано, что А.С. Кондратьев является представителем своего сына и оплачивает за него образовательные услуги. Услуги по обучению необходимо было оплатить до 5 сентября 2014 года.

Однако А.С. Кондратьев не смог лично оплатить обучение сына. Поэтому 2 сентября 2014 года А.С. Кондратьев оформил доверенность на сына. В ней он указал, что его сын имеет право внести деньги за свое обучение от имени А.С. Кондратьева.

Доверенность подтверждает, что расходы были произведены доверителем за счет его личных денег. А.С. Кондратьев не лишается права на получение социального налогового вычета на обучение сына.

Другие подтверждающие документы

Налоговые инспекторы вправе потребовать и другие документы. Например, копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения. Представлять копию не нужно, только если реквизиты лицензии есть в договоре на обучение (п. 6 ст. 88п. 1 ст. 56п. 1 ст. 93 НК РФ). Аналогичная позиция выражена и в письмах Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Правда, в некоторых инспекциях все равно запрашивают копию лицензии. Даже если ее номер внесен в договор. Так что на всякий случай лучше копию приложить или заранее узнать в своей инспекции полный набор необходимых документов.

В какой срок нужно представить документы, чтобы получить вычет на обучение в налоговой инспекции

Документы на вычет представляйте одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ:

  • не позднее 30 апреля следующего года, если декларируете доходы самостоятельно;
  • в любой момент после окончания года, когда, кроме вычетов, вы декларировать больше ничего не будете.

Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 219, пункта 1 статьи 228, пунктов 1 и 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Точно определиться со сроком сдачи декларации поможет таблица.

Как представить документы

Документы можно передать лично (через представителя), выслать по почте заказным письмом с описью вложений или же направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Такие возможности предусмотрены в пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии, чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение

При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии. По почте отправляйте только копии.

Как заверить копии, которые относите лично

В Налоговом кодексе РФ нет требования представлять оригиналы в инспекцию, заявляя вычет. Однако их все-таки лучше взять с собой. Так инспектор сможет убедиться в достоверности копий, поставит на них соответствующую отметку, а оригиналы вернет.

Копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Как удостоверить дубликаты для отправки почтой

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае будьте готовы – инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).

Заверять ли у нотариуса

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не надо. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.

Когда ждать возврата НДФЛ

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и все необходимые документы для социального налогового вычета на обучение, они их проверят. Переплату по НДФЛ возвратят на банковский счет заявителя-гражданина. Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210.

Для возврата НДФЛ представьте в налоговую инспекцию по местожительству заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90Вот образец его заполнения.

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате налога можно подать одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ. Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации. Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам после подачи всех документов на вычет (письмо Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233 и ФНС России от 26 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18162).

Если срок возврата НДФЛ нарушат, вы вправе требовать выплаты процентов за задержку. Проценты начисляют за каждый календарный день просрочки. Считают проценты исходя из ставки рефинансирования. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в рекомендации: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)».

25.01.2016

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль