О ввозе товаров и уплате косвенных налогов

602

Вопрос

Товары отгружены в Казахстан 21.09.15 г. и приняты к учету казахским контрагентом 24.09.15 г. Казахский контрагент составил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 28.09.15 г. И зарегистрировал его в своем налоговом органе 30.09.15 г.05 октября 2015 г. получена отметка казахского налогового органа об уплате косвенных налогов в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Нами получен оригинал заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой казахского налогового органа об уплате косвенных налогов в срок до 25 октября 2015 г., и данная реализация с 0% НДС отражена нами в декларации по НДС за 3 квартал 2015 г., т.к. контрагент по ней уплатил НДС в бюджет Казахстана по сроку за 3 квартал 2015 г. Правомерно ли мы включили эту отгрузку с 0% НДС в декларацию за 3 квартал, если отметка на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов проставлена 5-м октября, учитывая при этом, что контрагент уложился во все обязательные сроки для уплаты налога и проставлении отметки в заявлении? Протокола о взимании налогов установлено, что в случае непредставления заявления контролеры вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения ставки 0% по НДС, налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена при наличии в налоговом органе одного государства-члена подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства-члена факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов)?

Ответ

Налоговая права, Вы должны отразить отгрузку в декларации за 4 квартал. Это объясняется тем, что по состоянию на последнее число налогового периода – 30.09.2015 – полного комплекта документов у Вас не было (отсутствовало заявление с отметкой налогового органа), оно было получено в следующем налоговом периоде.

От предоставления заявления организацию никто не освобождал. Заявление можно подать либо в бумажном виде (в четырех экземплярах), либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если заявление получено от покупателя в электронном виде, то в нем должно быть и сообщение о проставлении отметки налоговой инспекцией страны-импортера. В этом случае бумажное заявление не требуется (письмо ФНС России от 1 июля 2015 г. № ЗН-4-17/11507).

Письмо ФНС 2011 года, приведенное ниже, действовало в период до договора ЕВРАЭС, но выводы в нем актуальны для проверяющих и сейчас – в нем сказано, что организация вправе заявить 0% в текущем квартале только, если на последнее число месяца квартала у нее есть весь пакет документов, у Вас этого пакета не было, дата уплаты налога контрагентом и оформления им заявления значения не имеет, так как необходимо наличие отметки, то есть выполнения всех событий и дата полного сбора документов определяется по последнему из событий.

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.