Налоговая требует представить пояснения о расхождениях в строках 070 и 170 декларации по НДС

7999

Вопрос

Налоговая требует представить пояснения о расхождениях в строках 070 и 170 декларации по НДС. Строки разные и никак между собой не связаны, почему по утверждению налоговой строка 070 должна быть больше или равна строке 170? Мы производственное предприятие. Правомерно ли такое требование?

Ответ

Сумму полученного аванса и сумму исчисленного НДС отражается в налоговой декларации по НДС.

Сумма полученного аванса отражается в графе 3 строки 070 разд. 3 декларации по НДС, а сумму исчисленного НДС по расчетной ставке в графе 5 (п. 38.4 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Отдел кадров увольняет нарушителя дисциплины. Какие рекомендации по срокам, документам и поведению должен дать юрист компании.

Получить рекомендации

За указанный налоговый период, в декларации отражаются суммы НДС с авансов, принимаемые к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг). Эти суммы нужно указать в графе 3 строки 170 разд. 3 декларации (п. 38.13 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Если предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, то получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды. Таким образом, принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения аванса, производится в декларации за период отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 38.13 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Это означает, что суммы 070 и 170 за налоговый период сопоставлять нельзя. Например, в одном налоговом периоде общество получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070), а в следующем налоговом периоде будут только отгрузки в счет ранее полученного аванса (будет заполнена только строка 170).

Эти пояснения представьте в налоговый орган.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

38.4. В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.

38.13. В графе 3 по строке 170 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.

В графе 3 по строке 170 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

03.12.2015



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.