• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Налоговые проверки
  • » Организации А и Б заключили аутсорсинговый договор о том, что организация Б осуществляет на своих производственных площадях производство продукции для А, а организация А предоставляет необходимое оборудование Б, организует производственный процесс и обуча

Организации А и Б заключили аутсорсинговый договор о том, что организация Б осуществляет на своих производственных площадях производство продукции для А, а организация А предоставляет необходимое оборудование Б, организует производственный процесс и обуча

62

Вопрос

Организации А и Б заключили аутсорсинговый договор о том, что организация Б осуществляет на своих производственных площадях производство продукции для А, а организация А предоставляет необходимое оборудование Б, организует производственный процесс и обучает сотрудников Б, для чего коммандирует своих сотрудников (так как А не располагает достаточными производственными площадями). Собственником произведенной продукции является А, продукция затем продается организации С. Договор действовал какое то время, после чего А было принято решение продать Б права на поставку продукции в адрес С, а соответственно продать оборудование и получить денежную компенсацию затрат на организацию производственного процесса и обучение сотрудников Б. 1. было заключено трехсторонне соглашение А-Б-С о передаче прав новому поставщику, в котором ничего не говорится о возмездности этой передачи. 2. был расторгут аутсорсиноговый договор, в соглашении о расторжении говорится о том, что Б обязуется компенсировать А все затраты, связанные с работой по договору поставки (в адрес С), размер компенсации рассчитывается из стоимости затрат + 5% норма прибыли, на сумму компенсации А начислило НДС. Договор был расторгнут, "Б" заплатила "А" так называемую компенсацию, "А" перечислило НДС в бюджет, но налоговая отказала "Б" в получении вычета, поскольку в соответствие с п.п.1 п.1 ст.146 НК объектом налогообложения признается реализаци товаров, услуг, имущественных прав, но не компенсация, которая выплачивается сверх стоимости работ, услуг. В с/ф и акте фигурирует "компенсация", в расшифровке к акту в налоговую представлено, что в стоимость компенсации входит: аренда, оплата труда, коммандировочные, амортизация оборудования, инструменты, материалы и др. На наш взгляд, основная ошибка в том, что передача имущественных прав по договору поставки представлена в данных взаимоотношениях безвозмездной, тогда как расторжение аутсорсингового договора предусматривает выплату компенсации, которая по сути и составляет себестоимость передаваемых прав. Определение "компенсации" не фигурирует ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве (не считая компенсации морального вреда), в данном случае налоговая придралась к формулировке не вникая в суть поведенных хозяйственных операций. При проведении камеральной проверки Б подавало 3 уточненные декларации в отношении суммы вычета. Акт камеральной налоговой проверки содержит отказ в вычете. По итогам камеральной проверки вынесено решение об отказе в вычете и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Б апеллировало в течение 10 дней, но ФНС оставило жалобу без удовлетворения, ссылаясь на то, что компенсация не является объектом налогообложения, решение вступило в силу. А, пытаясь помочь Б, сделало запрос в свой территориальный орган налоговой, спросив, нужно ли было начислять НДС на сумму, уплаченную Б при расторжении аутсорсингового договора и если да, почему сейчас Б отказано в получении вычета НДС. Ответ: и "да" и "нет" одновременно, налоговая не хочет терять НДС из бюджета. В настоящее время принимается решение о том, какие меры можно предпринять, чтобы исправить сложившуюся ситуация, НДС немаленький, в связи с чем прошу дать совет: - можно ли исправить созданные документы: сделать дополнение к соглашению о расторжении, в котором четко оговорить возмездную передачу имущественных прав от А к Б на реализацию проекта производства и поставки продукции для С, предусмотрев обратное действие дополнения к прошедшим отношениям в соответствие с ст.425 ГК, исправить акт и счет-фактуру, указав там не "компенсацию", а передачу имущественных прав, в себестоимость которых входит все вышеуказанные затраты? И на основании исправленные с/ф и новых первичных документов можно ли Б подать уточненную декларацию в налоговый орган (в течение 3-х лет)? - или стоит еще раз обжаловать вступившее в законную силу решение налоговой в порядке ст.139 НК (год еще не истек), а может сразу обращаться в суд? - или документы лучше не переделывать и уточненную декларацию стоит подать А, убрав НДС (исходя из заключения налоговой, котролирующей Б), как с операций не подлежащих налогообложению и потребовать возврата НДС из бюджета для перечисления его Б?

Ответ

В силу ст. 146 НК РФ компенсация действительно не является объектом налогообложения НДС.

 

Компенсация представляет собой возмещение расходов. Исходя из того, что в акте у Вас даже представлена информация о том, из чего складывается компенсация, можно сделать вывод о том, что это и есть компенсация. Так как возмещение затрат на аренду, оплату труда, командировочные расходы, амортизация оборудования, инструменты, материалы это и есть компенсация. Получается, что налоговые инспекторы в своем решении правы.

Можно заключить новый договор, применив ст. 425 ГК РФ. Однако так как документы уже были представлены в налоговую, это будет выглядеть как фальсификация.

В рассматриваемой ситуации можно порекомендовать сделать упор на том, что дарение между юридическими лицами запрещено (ст. 575 ГК РФ). Так как сделка не содержала условие о возмездности, значит она безвозмездная, иными словами — дарение (ст. 572 ГК РФ).

Если же это не поможет, следует вернуть из бюджета НДС как неправомерно излишне уплаченный в соответствии со ст. 79 НК РФ.

29.08.2013 г.

С уважением,

Старший эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль