НДС налоговый агент

32

Вопрос

ООО экспортер поставило в Польшу оборудование. Оборудование имело брак. В соответствии с контрактом " 7.5. Если Поставщик поставит неисправное оборудование, и такая неисправность  имеет ту же причину, что и неисправность как минимум 3% оборудования, поставленного  Покупателю за предшествующие 12 месяцев, или как минимум 3% оборудования, поставленного в данной поставке, или  является результатом несоответствия оборудования законам. Включая нормы, регулирующие безопасность продукции (далее по тексту – массовый отказ), то Поставщик – по выбору Покупателя и в сроки, указанные Покупателем – обязуется обеспечить замену неисправного оборудования на аналогичное количество исправного оборудования или возместить цену, уплаченную Покупателем за неисправное оборудование. При этом Поставщик не освобождается от обязательств по возмещению Покупателю всех расходов, связанных с демонтажем, транспортировкой, проверкой, хранением, повторной сборкой и неустойками или компенсациями убытков, взыскиваемых или уплаченных компанией Покупатель. При выходе из строя менее 2% поставленного Покупателю за 12 месяцев оборудования или как минимум 2% оборудования, поставленного в данной поставке, Покупатель не вправе предъявлять Поставщику и/или производителю оборудование для гарантийного ремонта, проверки или замены". Покупатель выставляет Поставщику инвойс на определенное кол-во денег, в качестве компенсации. При перечислении денег Покупателю в качестве компенсации должны ли мы уплатить НДС?

Ответ

Нет, не должны.

Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства. Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14.

Поэтому при получении претензии от покупателя на сумму компенсации расходов по устранению недостатков у поставщика, выплачивающему данные суммы, не появляется обязанность по налоговому агентированию. Это связано с тем, что налогооблагаемая база по НДС в данной ситуации отсутствует.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Должен ли покупатель (заказчик) включить в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от поставщика (исполнителя) в виде штрафа или пеней

Нет, не должен.

Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства. Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2, от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2, от 20 июня 2007 г. № Ф09-4654/07-С2).

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

07.10.2015

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.