МП "Комплекс-Плюс" планирует направить своих работников на специальную подготовку сварщиков и специалистов сварочного производства

99

Вопрос

МП "Комплекс-Плюс" планирует направить своих работников на специальную подготовку сварщиков и специалистов сварочного производства. может ли предприятие заключить с работниками ученический договор? Просим прописать порядок налогообложения (бухгалтерский и налоговый учет), с целью снизить налоговые риски и минимизацией налогов. Кроме того, хотелось бы получить образец ученического договора.

Ответ

Работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ).

 

В ученическом договоре должно быть указано следующее (ст. 199 ТК РФ):

— наименование сторон — работодатель и работник-ученик;

— профессия, специальность, квалификация, приобретаемые учеником в соответствии с договором с образовательным учреждением;

— обязанность работодателя обеспечить сотруднику возможность обучения в соответствии с ученическим договором;

— обязанность сотрудника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;

— срок обучения;

— размер оплаты (стипендия или заработная плата) в период ученичества (ст. 204 ТК РФ);

— порядок и размер компенсации расходов работодателя по обучению, в случае, если сотрудник увольняется по собственному желанию без уважительных причин, не отработав установленный договором срок (ст. 249 ТК РФ).

Частью 3 ст. 201 ТК РФ предусмотрена возможность изменения содержания ученического договора после его заключения по соглашению сторон.

Налоговый учет. Расходы на обучение сотрудника организации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при соответствии требованиям, определенным п. 3 ст. 264 НК РФ. Данные расходы признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг образовательного учреждения (пп. 23 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В случае если сотрудник проходит обучение с отрывом от работы, суммы начислений, включая выплачиваемую стипендию, включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 19 ст. 255 НК РФ (как начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров).

Если работник организации проходит обучение без отрыва от производства, суммы начисленной стипендии учитываются в составе расходов на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (в качестве других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором).

В Письме от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297 Минфин России указал, что в при налогообложении в соответствии с абз. 1 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Также стоит отметить, что выплачиваемая стипендия (заработная плата) в период обучения признается доходом работника, следовательно, облагается НДФЛ. Ст. 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения стипендий, выплачиваемых работодателем своим работникам по ученическим договорам.

Бухгалтерский учет. Если обучение работника осуществляется в интересах работодателя, то затраты на обучение признаются организацией расходами по обычным видам деятельности на дату подписания актов приемки-сдачи оказанных услуг — в январе и в июне (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Они могут учитываться в составе общехозяйственных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже.

Форма договора (образец).

«УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР № 12-У

о переобучении сотрудника без отрыва от работы

г. Москва 14.08.2012

«Альфа», именуемая в дальнейшем «Работодатель», в лице директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании Устава, с одной стороны и Иванов Александр Игнатьевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Ввиду необходимости Работодателя в специалисте, выполняющем работу по специальности «ландшафтный дизайн», Работодатель направляет Работника на переобучение по новой специальности с сохранением за ним прежнего места работы.

1.2. Работник направляется на обучение в учебное заведение «Академическая школа дизайна» (лицензия Московского комитета образования № 012299, выдана 12 июля 2012 г.) для прохождения курса по программе «ландшафтный дизайн».

1.3. Продолжительность обучения четыре месяца.

1.4. Форма обучения очно-заочная.

1.5. Работник направляется на учебу без отрыва от работы. При этом Работник выполняет работу на условиях неполного рабочего времени.

1.6. По окончании обучения Работник получает специальность «ландшафтный дизайн» и переводится на должность ландшафтного дизайнера.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Работодатель обязан:

— обеспечить Работнику возможность обучения в соответствии с условиями настоящего договора;

— заключить с учебным заведением, указанным в пункте 1.2. настоящего договора, договор на оказание образовательных услуг;

— сохранить за Работником место работы, занимаемое им у Работодателя до заключения настоящего договора;

— своевременно оплачивать обучение в соответствии с условиями договора, заключенного с учебным заведением;

— составить график работы Работника таким образом, чтобы Работник не пропускал учебные занятия;

— организовать Работнику прохождение практики и оказывать помощь в подборе материалов для выполнения контрольных, курсовых и других заданий;

— компенсировать Работнику все расходы, понесенные им при покупке учебной литературы, а также транспортные расходы;

— в случае успешного окончания учебного процесса перевести Работника на должность ландшафтного дизайнера.

2.2. Работодатель вправе:

— осуществлять контроль за успеваемостью Работника в процессе обучения;

— требовать от Работника представлять все документы, подтверждающие его дополнительные расходы на учебу (чеки, квитанции, подтверждающие расходы на книги, учебные пособия, проездные билеты и т. д.).

2.3. В период действия настоящего договора Работодатель не вправе привлекать Работника к сверхурочным работам, направлять его в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

2.4. Работник обязан:

— выполнять учебный план (согласно приложению 1 к настоящему договору), соблюдать учебную дисциплину, получить свидетельство об окончании учебного заведения;

— представлять по требованию Работодателя необходимые документы об успеваемости (зачетную книжку, справки и т. п.);

— после получения свидетельства об окончании учебного заведения проработать не менее трех лет у Работодателя;

— в свободное от учебы время выполнять работу по должности, занимаемой Работником до заключения настоящего договора;

— возместить денежные средства, перечисленные Работодателем на оплату обучения, включая средства, полученные в качестве стипендии, за все время обучения, в случаях:

— увольнения Работника по собственному желанию без уважительных причин до истечения установленного настоящим договором срока обучения и обязательной работы, а также нарушения трудовой дисциплины, совершения других виновных действий, за которые законодательством предусмотрено увольнение с работы;

— отчисления Работника по инициативе учебного заведения за академическую неуспеваемость, нарушение учебной дисциплины, Правил трудового распорядка учебного заведения;

— отчисления Работника из учебного заведения по собственному желанию без уважительных причин.

При увольнении Работника по собственному желанию без уважительных причин до истечения установленного настоящим договором срока обязательной работы возмещение расходов Работодателя на обучение производится пропорционально фактически неотработанному после окончания обучения времени.

2.5. Работник вправе не являться на работу в часы учебных занятий, если они попадают на рабочее время.

3. Условия оплаты труда и учебы

3.1. В период обучения Работнику ежемесячно выплачивается заработная плата за фактически отработанное время исходя из величины оклада, установленной трудовым договором № 18-ТД от 10 января 2004 г.

3.2. Помимо заработной платы, в период обучения Работнику ежемесячно выплачивается стипендия в размере 5000 (Пять тысяч) руб.

4. Ответственность сторон

4.1. При неисполнении или ненадлежащем исполнении сторонами обязательств, принятых на себя в соответствии с настоящим договором, стороны несут ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 207 и 249 ТК РФ) и иным законодательством Российской Федерации.

5. Условия расторжения договора

5.1. Настоящий договор расторгается по основаниям, предусмотренным для расторжения трудового договора № 18-ТД от 10 января 2004 г.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

6.2. Настоящий договор является дополнительным к трудовому договору № 18-ТД от 10 января 2004 г.

6.3. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до окончания обучения, продолжительность которого предусмотрена пунктом 1.3 настоящего договора.

6.4. Возникшие по настоящему договору споры разрешаются путем переговоров. Если согласие не достигнуто, споры разрешаются в судебном порядке.

6.5. Действие настоящего договора продлевается на время болезни Работника, а также в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иным действующим законодательством Российской Федерации.

6.6. Вопросы, не урегулированные настоящим договором, разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7. Адреса и реквизиты сторон

Работодатель:

«Альфа»

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская,

д. 20.

ИНН 7708123456,

КПП 770801001

р/с 40702810400000001111

в АКБ «Надежный»,

к/с 30101810400000000222,

БИК 044583222

Работник:

Иванов Александр Игнатьевич

Паспорт серии 46 02 № 545177

выдан: Управлением внутренних дел

Воскресенского района Московской

области 15 апреля 2002 г.

Прописан: 125373, г. Москва, бул. Яна

Райниса, д. 24, корп. 2, кв. 474

8. Подписи сторон

Работодатель Работник

Директор А.В. Львов

А.И. Иванов

М.П."

03.07.2013 г.

С уважением,

Старший эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Руководитель Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль