Кредиторская задолженность ,ликвидация

888

Вопрос

Фирма является субъектом малого предпринимательства и находится в стадии ликвидации, имеется запись в ЕГРЮЛ. При подаче промежуточного ликвидационного баланса учредитель по договору беспроцентного денежного займа передал фирме 78000 рублей на покрытие убытка прошлых лет (более трех лет фирма не ведет деятельность, сдает "нулевую" отчетность) и на погашение задолженности перед подотчетными лицами (задолженность перед Ген.директором, который является учредителем единственным). Фирма получила решение об отказе в ликвидации, так как не отразила сумму беспроцентного денежного займа в декларации по налогу на прибыль, с этого дохода не уплатила налог на прибыль, кроме этого налоговый орган требует отразить данную сумму в форме № 2, во внереализационных доходах. Правомерны ли действия налогового органа? Налоговый орган считает, что нарушена статья 250 пункт 8 НК РФ. И как правильно отразить данную сумму займа в вышеуказанных отчетах, на основании каких положений, законов, статей?

Ответ

 Налоговый орган прав, если учредителем не будет данная сумма долга прощена. В настоящий момент в отношении кредиторской задолженности законодательство очень противоречиво.

ВАС в 2014 году указывает, что по окончании сроков, установленных для предъявления кредиторами требований, составляется промежуточный ликвидационный баланс, в котором необходимо отразить не только предъявленную кредиторскую задолженность, но и задолженность, по которой требования не предъявлены (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 №18558/13). Однако, с 01.09.2014 года статья 64 ГК РФ претерпела изменения. Пункт 5 статьи 64 ГК РФ был исключен.

Согласно утратившему силу п. 5 ст. 64 ГК РФ если кредитор заявил свои требования после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, то они удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок. Однако, в 2015 года эта норма не действует. А значит кредиторы после истечения срока не могут предъявить ликвидируемому обществу свои требования. Получается, что после истечения срока предъявления требований кредиторская задолженность так же полежит списанию как невостребованная. Списание кредиторской задолженности приведет к тому, что у общества возникает внерелизационный доход. Это следует из положений пункта 1статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66. Сумма отражается в приложении № 1 к листу 02 по строке 100 декларации по налогу на прибыль.
Чтобы этого избежать, до момента составления промежуточного ликвидационного баланса учредитель может простить организации долг. В этом случае необходимо принимать во внимания разъяснения, указанные в файле ответа.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль