Физическое лицо по решению суда присуждена компенсация судебных расходов (оплата услуг представителя)

414

Вопрос

Физическое лицо по решению суда присуждена компенсация судебных расходов (оплата услуг представителя). В соответствии с письмами МинФина указанная компенсация причислена к доходам, подлежащим налогообложению НДФЛ. Я знаю, что существует судебная практика с противоположной точкой зрения, т.е. о том, что суммы полученные ФЛ в возмещение судебных расходов не подлежат обложением НДФЛ. К сожалению не нашла такую практику в этой системе. Прошу Вас, по возможности, сделать мне подборку положительной судебной практики по этому вопросу.

Ответ

Данный вопрос действительно является спорным. Официальная позиция заключается в том, что компенсация физическому лицу понесенных судебных расходов облагается НДФЛ. Такое мнение, в частности, выражено в Письмах Минфина России от 04.04.2013 № 03-04-05/4-338, от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1335, от 20.12.2011 № 03-04-06/3-351, от 10.06.2010 № 03-04-06/10-21, от 28.01.2008 № 03-04-06-02/7 и во многих других.

 

Однако, суммы, которые носят компенсационный характер, не могут признаваться доходом. В данном случае физическое лицо не получает никакого дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы, при этом в сумме, указанной в решении суда. Если же организацией из этой суммы будет удержан НДФЛ, то физическое лицо даже не компенсирует полностью свои расходы, а следовательно, дохода как такового в этом случае не может быть.

Такое мнение также выражено в Письме ФНС России от 08.09.2010 № ШС-07-3/238. Также в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 № А29-10481/2009 суд установил, что организация по решению суда выплатила работнику судебные расходы и не удержала НДФЛ. Суд указал, что сотрудник не получил дохода в натуральной форме и материальной выгоды. Данной выплатой работник фактически компенсировал свои расходы. Следовательно, эта сумма не признается его доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ. Данное судебное решение поддержано Определением ВАС РФ от 13.12.2010 № ВАС-16460/10.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26.09.2011 № А27-16788/2010, руководствуясь п. 1 ст. 98 ГПК РФ, пришел к выводу, что общество не имело права исчислять и удерживать с физического лица сумму НДФЛ, поскольку решение суда в таком случае было бы выполнено им не в полном объеме. При этом кассационная инстанция отметила, что возмещение расходов на услуги представителя в суде по своей природе не может быть признано компенсационными выплатами, с которых в соответствии со ст. 217 НК РФ производятся исчисление и удержание НДФЛ.

С учетом изложенного, учитывая, что положительная практика по данному вопросу малочисленна, при принятии решения о не обложении компенсационных сумм НДФЛ, есть большая вероятность того, что такую позиции организации придется отстаивать в суде.

18.06.2013 г.

С уважением,

эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

руководитель Горячей линии «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль