Договор подряда заключен на срок более одного месяца

63

Вопрос

ООО на ОСНО планирует строительство производственного помещения, земельный участок на котором планируется строительство принадлежит учредителю, доля в уставном капитале 40%. Земельный участок для строительства планируется взять в аренду. Земельный участок находится не по месту нахождения ООО. Нужно ли будет делать Обособленное подразделение? Строительство будет через подрядчика, часть материалов будет приобретено заказчиком, нужно ли стройку выделять на отдельный баланс?

Ответ

 Если договор подряда (субподряда) заключен на срок более одного месяца и согласно этому договору заказчик обязался создать подрядчику (субподрядчику) необходимые для выполнения работ условия, то у заказчика возникает обязанность постановки на налоговый учет по месту выполнения подрядных работ. Если исходя из договора подряда, создание условий для выполнения работ возложено на подрядчика (субподрядчика) и сроки проведения работ превышают один месяц, то в этом случае у подрядчика (субподрядчика) возникает обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту выполнения подрядных работ.

Форма организации работ (вахтовый метод или командировка) не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67, Постановления ФАС СКО от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 № Ф08-6161/2006-2552А). Поэтому при длительном выполнении работ на строительных объектах (более одного месяца) силами штатных работников могут возникать условия, указывающие на необходимость постановки на учет обособленных подразделений налогоплательщика.

Если создание всех необходимых для выполнения подрядных работ условий договором возложено на заказчика этих работ (он своевременно обеспечивает объемы работ, всей необходимой для их выполнения документацией; контролирует ход выполнения работ; дает указания по выполнению работ, требует отчет об их исполнении, составляет акты), то при таких обстоятельствах не усматривается создание именно подрядчиком (субподрядчиком) стационарных рабочих мест. В этом случает ОП создает заказчик. Кроме того, согласно позиции Минфина России, изложенной в Письмах от 25.12.2009 № 03-02-07/1-572 и от 10.04.2009 № 03-02-07/1-176, в случае когда организация направляет своих работников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанности по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.

Следовательно, если договор подряда (субподряда) заключен на срок более одного месяца и согласно этому договору заказчик обязался создать подрядчику (субподрядчику) необходимые для выполнения работ условия, то у организации-подрядчика (субподрядчика) не возникает обязанности постановки на налоговый учет по месту выполнения подрядных работ. Если исходя из договора подряда создание условий для выполнения работ возложено на подрядчика (субподрядчика) и сроки проведения работ превышают один месяц, то в этом случае у подрядчика (субподрядчика) возникает обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту выполнения подрядных работ.

Таким образом, при решении вопроса о постановке организации на налоговый учет по месту выполнения подрядных работ необходимо учитывать, на кого из сторон договора возложена обязанность по созданию всех необходимых условий для выполнения работ.

Также предлагаем ознакомиться с Рекомендацией: Как создать обособленное подразделение, не являющееся филиалом и представительством.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под территориальной обособленностью следует понимать расположение подразделения на отдельной территории, отличной от той, на которой находится сама организация, например, в случае если фактически компания находится и осуществляет деятельность по иному адресу, не указанному в учредительных документах как место нахождения самой организации.

Согласно абз. 6 ст. 209 ТК РФ рабочим считается место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.

Соответственно, если у компании есть подразделение, обладающее указанными выше признаками, то это и есть обособленное подразделение, которое необходимо поставить на учет.

Компания, которая создает обособленное подразделение, подлежит постановке на учет в налоговой инспекции по месту его создания (п. 1 ст. 83 НК РФ) При этом по общему правилу в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения самой организации.

Форма сообщения о создании обособленного подразделения (форма № С-09-3-1) утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Этим же Приказом установлены Порядок заполнения данной формы (Приложение № 13 к Приказу) и Формат передачи сообщения в электронном виде (Приложения № 8 к Приказу).

За несвоевременное сообщение о постановке на учет обособленного подразделения организации грозит штраф - 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). А в случае ведения деятельности (в том числе через обособленное подразделение) без соответствующей регистрации в ИФНС штраф составит 10% суммы полученных доходов от такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Если ОП организации расположено на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту своего нахождения, ответственность за непредставление сведений об ОП наступит по ст. 126, а не ст. 116 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946).

Если ОП и головная организация расположены в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным налоговым органам, то ответственность наступает по п. 2 ст. 116 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.09.2012 № 03-02-07/1-211).

Судебная практика по привлечению к ответственности – Постановления ФАС ЗСО от 26.12.2013 № А81-5088/2012, ФАС СКО от 24.08.2011 № А32-35211/2010, ФАС МО от 25.07.2012 № А40-123199/11-20-500.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль