В дополнение к вопросу №160609 просим дать ответ в разрезе: И заказчик фактически в курсе что на часть работ подрядчик привлекает субподрядные организации, в итоговом результате работ

235

Вопрос

В дополнение к вопросу №160609 просим дать ответ в разрезе: И заказчик фактически в курсе что на часть работ подрядчик привлекает субподрядные организации, в итоговом результате работ (тех. отчете) это отражено с приложением всех уч. документов на субподрядчика. Акт приема-сдачи выполненных работ между заказчиком и подрядчиком подписан, т.е. стороны претензий друг к другу не имеют. Более того, работы полностью оплачены заказчиком подрядчику. В своем ответе просим рассмотреть риски связанные только с налоговыми проверками подрядчика в части исключения из расходов затрат на оплату субподрядных работ и тем самым увеличения прибыли и налога на прибыль с подборкой судебных решений

Ответ

: Отсутствие письменного согласия заказчика на привлечение субподрядчика может стать одним из доводов налоговой инспекции с целью доначисления налога на прибыль.

 

Налоговые органы обычно акцентируют на этом внимание, доказывая, что в действительности работы проводились самими подрядчиком, а не субподрядчиком. В обоснование этого налоговые органы приводят совокупность обстоятельств (отсутствие субподрядчика по юридическому адресу, отсутствие у него необходимых мощностей и ресурсов, показания сотрудников заказчика и субподрядчика, журнал прохода на объект, противоречия в документах и т. д.), в том числе отсутствие письменного согласия заказчика.

Обращаем Ваше внимание на примеры судебной практики, когда налоговые органы указывали на отсутствие согласие заказчика в совокупности с другими обстоятельствами:

  • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 июля 2012 г. по делу № А45-17556/2011;
  • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2011 г. по делу № А46-14664/2010;
  • постановление ФАС Уральского округа от 13 июня 2012 г. № Ф09-4185/12 по делу № А60-34032/2011.

Таким образом, нельзя исключать возникновение споров с налоговыми органами. Возможно, организации придется отстаивать свою позицию в суде. Однако, полагаем, вероятность положительного разрешения спора достаточно высока, при условии что:

  • в действительности работы проводил субподрядчик;
  • иные документы оформлены надлежащим образом и не противоречат друг другу;
  • заказчик не предъявлял требований при приемке работ, частично выполненных с привлечением субподрядчика.

Тот факт, что Ваша организация должна была заблаговременно получить согласие заказчика на привлечение субподрядчика, может иметь исключительно гражданско-правовые (а не налоговые) последствия в отношениях между заказчиком и Вашей организацией. Однако результат работ по договорам подряда устроил заказчика, выполненные работы были приняты. Таким образом, само по себе возможное привлечение Вашей организацией субподрядчика без согласия заказчика не должно иметь какие-либо налоговые последствия.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

  • Налоговый кодекс РФ (часть вторая)

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

  • Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 октября 2010 г. по делу № А09-3284/2010

Кроме того, ООО «Стройсбыт» и ООО «ТехБизнесИнвест» могли заказать изготовление ППР третьим лицам. Тот факт, что указанные организации должны были получить согласие ООО «БМФ «Мостремстрой» на привлечение третьих лиц (субподрядчиков), может иметь исключительно гражданско-правовые последствия в отношениях между заказчиком (ООО «БМФ „Мостремстрой“) и подрядчиками (ООО „Стройсбыт“ и ООО „ТехБизнесИнвест“). Однако результат работ по договорам подряда (изготовленные ППР) устроил заказчика, в том числе по качеству, поэтому работы, выполненные ООО Стройсбыт» и ООО «ТехБизнесИнвест», были приняты. Таким образом, само по себе возможное привлечение подрядчиками субподрядчиков без согласия заказчика не может иметь каких-либо налоговых последствий для последнего.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль