Физическое лицо является учредителем иностранной компании

1971

Вопрос

Физическое лицо (резидент РФ) является учредителем иностранной компании (Латвия), попадает ли он под обязанности раскрывать российских бенефициарных собственников иностранных структур? В какие сроки он обязан раскрыть? Какие последствия не раскрытия? Кроме раскрытия информации, какие еще у него возникают обязанности?

Ответ

Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Основанием для этого является любое из следующих событий: владение долей в иностранной организации более 10 процентов; учреждение иностранной структуры без образования юридического лица. То есть контролирующие лица в эту категорию попадают в любом случае (более подробно см. рекомендацию «Какие обязанности возникают у контролирующего лица»).

Срок подачи уведомления об участии в иностранных организациях зависит от того, в каком периоде возникло основание для подачи. Так, уведомление нужно представить:

не позднее 15 июня 2015 года, если основание для подачи возникло до 15 мая 2015 года (включительно);

не позднее 15 июля 2015 года, если основание для подачи возникло в период с 16 мая по 14 июня 2015 года (включительно);

в течение одного месяца с даты, когда возникло основание для подачи, если это произошло 15 июня 2015 года и позднее.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

Какие обязанности возникают у контролирующего лица

<…>

«На организацию или гражданина, которые признаны контролирующим лицом, возлагается ряд дополнительных обязанностей, за неисполнение которых грозит налоговая ответственность.

Так, контролирующее лицо обязано:

  • уведомить налоговую инспекцию о своем участии в иностранной организации;

  • уведомить налоговую инспекцию о контролируемых иностранных организациях (структурах);

  • рассчитать и уплатить налоги с доходов контролируемых компаний;

  • отчитаться по доходам контролируемой компании.

Это следует из положений пункта 3.1 статьи 23 и пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Уведомление об участии в иностранной организации

Основания для подачи

86.70889 (9)

Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Основанием для этого является любое из следующих событий:

  • владение долей в иностранной организации более 10 процентов;

  • учреждение иностранной структуры без образования юридического лица.То есть контролирующие лица в эту категорию попадают в любом случае.

Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3.1 статьи 23, подпункта 1 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Когда подать

86.70890 (9)

Срок подачи уведомления об участии в иностранных организациях зависит от того, в каком периоде возникло основание для подачи. Так, уведомление нужно представить:

  • не позднее 15 июня 2015 года, если основание для подачи возникло до 15 мая 2015 года (включительно);

  • не позднее 15 июля 2015 года, если основание для подачи возникло в период с 16 мая по 14 июня 2015 года (включительно);

  • в течение одного месяца с даты, когда возникло основание для подачи, если это произошло 15 июня 2015 года и позднее.

Важно: если участие в иностранной организации прекращено (учрежденная иностранная структура ликвидирована) в период с 1 января 2015 года по 14 июня 2015 года, уведомление подавать в инспекцию не нужно.*

Если после подачи уведомления размер доли, которой владеет организация (гражданин), изменился, повторно подавать уведомление об участии в иностранных организациях не нужно. И неважно, как изменилась доля: в большую или меньшую сторону. Например, российская организация приобрела акции иностранной компании. Доля участия в этой компании составила 11 процентов. В установленный срок российская организация подала уведомление об участии в иностранной компании. Через месяц организация купила еще акции этой же компании. Доля ее участия составила уже 60 процентов. Повторно подавать уведомление организация не стала.

А вот если организация (гражданин) полностью прекращает участие в иностранной организации (структуре), проинформировать об этом налоговую инспекцию уже нужно. Например, если продали соответствующий пакет акций (долей). Проинформируйте инспекцию в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия.

Это следует из положений пункта 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ, статьи 2 Закона от6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ.

Пример определения срока подачи уведомления об участии в иностранной организации. Основание для представления такого уведомления возникло до 15 мая 2015 года (включительно)

ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело пакет акций иностранной организации Limited CDС 20 октября 2014 года. Доля «Гермеса» в этой иностранной организации составила 51 процент. Значит, «Гермес» обязан подать уведомление об участии в иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранной организации бухгалтер подал в налоговую инспекцию 15 июня 2015 года.

Пример определения срока подачи уведомления об участии в иностранной организации. Основание для представления такого уведомления возникло в период с 16 мая по 14 июня 2015 года

ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело пакет акций иностранной организации Limited CDС 1 июня 2015 года. Доля «Гермеса» в этой иностранной организации составила 51 процент. Значит, «Гермес» обязан подать уведомление об участии в иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранной организации бухгалтер подал в налоговую инспекцию 30 июня 2015 года.

Пример определения срока подачи уведомления об участии в иностранной организации (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица). Основание для представления такого уведомления возникло после 15 июня 2015 года

ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело пакет акций иностранной организации Limited CDС 22 июня 2015 года. Доля «Гермеса» в этой иностранной организации составила 51 процент. Значит, «Гермес» обязан подать уведомление об участии в иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранной организации бухгалтер подал в налоговую инспекцию 21 июля 2015 года.

1 июля 2015 года «Гермес» учредил иностранную структуру без образования юридического лица (фонд). Значит, «Гермес» обязан уведомить об этом инспекцию. С этой целью бухгалтер подал уведомление об участии в иностранной организации (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) 30 июля 2015 года.

Куда подать

86.70891 (9)

Уведомление об участии в иностранных организациях подайте в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству).

А организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, должны представить уведомление по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Такие правила установлены абзацами 1 и 2 пункта 4 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

По какой форме подать

86.70892 (9)

Организации подают уведомление исключительно в электронном виде. А вот граждане — по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (абз. 3 и 4 п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Форма и электронный формат уведомления, а также порядок их заполнения и представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (абз. 5 п. 4 ст. 25.14 НК РФ, письмо ФНС России от 16 января 2015 г. № ОА-3−17/87).

86.70893 (9)

В уведомлении укажите:

  • дату, с которой возникло основание для подачи уведомления;

  • наименование иностранной организации (структуры);

  • регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации);

  • долю участия в иностранной организации. При косвенном участии: наименование, регистрационный код и долю каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

  • дату окончания участия в иностранной организации (структуре).

Это следует из положений пункта 5 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Если контролирующее лицо после подачи уведомления об участии в иностранных организациях самостоятельно обнаружит, что при его заполнении допустило ошибки, неточности или указало не все сведения, оно вправе представить уточненное уведомление.

Если это сделать до того, как все эти неточности и ошибки обнаружит налоговая инспекция и известит об этом организацию, к ответственности вас не привлекут.

Это следует из положений пункта 7 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

86.70894 (9)

Внимание: за непредставление (несвоевременное представление) уведомления об участии в иностранных организациях или за недостоверность сведений в нем налоговая инспекция может оштрафовать контролирующее лицо по статье 129.6Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа составляет 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой поданы с нарушениями либо не поданы вовсе (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

Уведомление о контролируемых компаниях

86.70895 (9)

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях должны подавать как организации, так и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.

Когда подать

86.70896 (9)

Уведомление о контролируемых иностранных организациях (структурах) представьте в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом по налогу на прибыль (НДФЛ). Например, по доходам иностранной организации, полученным в 2015 году, уведомление нужно подать не позже 20 марта 2016 года.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Куда подать

86.70897 (9)

Подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству).

А организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, должны представить его по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Такие правила установлены абзацами 1 и 2 пункта 4 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

По какой форме подать

86.70898 (9)

Контролирующие лица — организации обязаны подать уведомление в инспекцию в электронной форме. А контролирующие лица — граждане — по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (абз. 3 и 4 п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Форма и электронный формат уведомления, а также порядок их заполнения и представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (абз. 5 п. 4 ст. 25.14 НК РФ, письмо ФНС России от 16 января 2015 г. № ОА-3−17/87).

86.70899 (9)

В уведомлении укажите:

  • налоговый период, за который представляется уведомление;

  • наименование контролируемой иностранной организации (структуры);

  • регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации);

  • последний день периода, за который составляется годовая финансовая отчетность иностранной организации (структуры);

  • дату составления годовой финансовой отчетности иностранной организации, а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы) в соответствии с ее личным законом;

  • дату составления аудиторского заключения по годовой финансовой отчетности иностранной организации (при обязательном аудите);

  • долю участия в иностранной организации. При косвенном участии: наименование, регистрационный код и долю каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

  • основания, по которым организация (гражданин) признается контролирующим лицом;

  • основания, по которым прибыль контролируемой иностранной компании освобождена от налогообложения.

Это следует из положений пункта 6 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

86.70900 (9)

Внимание: за непредставление (несвоевременное представление) уведомления о контролируемых иностранных компаниях либо за недостоверность сведений в нем налоговая инспекция может оштрафовать контролирующее лицо по статье 129.6Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа составляет 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные данные (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Принудительное признание лица контролирующим

86.70901 (9)

Если не выполнить обязанность по подаче уведомления о контролируемых иностранных компаниях, инспекция может принудительно потребовать сделать это. Это возможно тогда, когда у нее будет информация, которая свидетельствует о том, что организация (гражданин) является контролирующим лицом. Такую информацию инспекторы могут, в частности, получить в рамках международного обмена.

Для принудительного истребования предусмотрена отдельная процедура, которая состоит из следующих этапов:

  • инспекция направит требование о представлении уведомления о контролируемых компаниях или пояснений;

  • организация (гражданин) направляет пояснения и доказывающие документы (если сочла, что контролирующим лицом она не является);

  • инспекторы рассматривают пояснения и подтверждающие документы;

  • инспектор направляет организации (гражданину) уведомление о контролируемых иностранных компаниях, если установил основания для признания ее контролирующим лицом;

  • получив уведомление, организация (гражданин) вправе оспорить решение инспекции в суде.

А теперь подробнее о каждом этапе.

Если организация (гражданин) не представит уведомление о контролируемой иностранной организации (структуре), инспекция при наличии на то оснований потребует это сделать. Для этого она направит организации (гражданину) специальное требование, в котором укажет:

  • наименование организации (гражданина);

  • наименование иностранных организаций (структур), в отношении которых есть информация о том, что вы их контролируете;

  • регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации);

  • описание оснований для признания организации (гражданина) контролирующим лицом иностранной организации (структуры).

Это следует из положений пункта 9 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

У налогоплательщика есть два варианта исполнения требования.

Первый: это подать уведомление о контролируемых компаниях, если вы согласны с тем, что такие компании все-таки есть. Уведомление подайте в срок, который указан в требовании.

Если же вы считаете, что контролируемых компаний у вас нет, то это второй вариант. В этом случае свою позицию придется доказывать. Составьте для инспекторов пояснения и приложите к ним документы, которые подтвердят, что иностранные организации (структуры) вы не контролируете. Пояснения и документы подайте в срок не позднее 20 календарных дней с даты получения требования.

Это следует из положений пункта 8 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Инспекция рассмотрит пояснения, документы и примет решение, является организация (гражданин) контролирующим лицом в отношении таких иностранных компаний (структур) или нет. Каких-либо сроков на рассмотрение и принятие решения у проверяющих нет, закон не ограничивает их в этом.

Если ваши доводы инспекторов не убедили и они все-таки признали вас контролирующим лицом, инспекция направит вам уведомление о контролируемых иностранных компаниях. В уведомлении инспекция укажет те же данные, что и в требовании.

Организация (гражданин) вправе оспорить это уведомление в судебном порядке. Сделать это можно в течение трех месяцев с даты его получения. О таком факте нужно известить налоговую инспекцию. На это отводится три дня с момента подачи заявления в суд.

Важно, что до вступления в силу судебного решения организация (гражданин) не признается контролирующим лицом иностранной организации (структуры).

Если организация (гражданин) решила не идти в суд, то по истечении трех месяцев со дня получения уведомления она признается контролирующим лицом иностранных организаций (структур), указанных в таком уведомлении.

Это следует из положений пунктов 11 и 12 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль