Создание обособленного подразделения за границей РФ

879

Вопрос

Руководство приняло решение открыть представительство нашей организации в Китае (наша форма собтвенности ЗАО). Представительство было открыто — 14.01.2015 г. Затем 15.02.2015 г. была подана заявка в банк на территории КНР об открытии счета. 30.03.2015 г. банк уведомил своим письмом об открытии счета. мы обязаны уведомлять у нас на территории России какие-либо контролирующие органы ИФНС, Таможня, Росмониторинг и другие) и есть ли срок таких уведомлений? Если есть то какие санкции нас ожидают в будущем, я имею ввиду щтрафы, есть ли возможность их избежать? Изменения в Устав мы до сегодняшнего дня не вносили и соответственно формы в налоговую не подавали.

Ответ

Оснований, для отдельного уведомления налогового органа о создании обособленного подразделения за границей РФ не усматривается, однако учитывая, что представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, необходимо внесение изменений в ЕГРЮЛ. При открытии, закрытии или изменении реквизитов банковских счетов, открытых за границей, организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию.

АО может создавать филиалы и открывать представительства как на территории РФ, так и за рубежом. В последнем случае необходимо применять как законодательство РФ, так и законодательство того государства, в котором организуется деятельность обособленного подразделения. Иной порядок может быть предусмотрен международным договором РФ.

Оснований для отдельного уведомления налогового органа о создании представительства за границей РФ не требуется, однако организация должна сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов о создании представительства за границей РФ в течение одного месяца со дня создания.

Также следует учитывать, что сведения о филиалах и представительствах юридического лица должны содержаться в учредительных документах и в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с чем, открытие подразделения за границей влечет необходимость внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Кроме того, российские организации должны уведомлять свою налоговую инспекцию:

об открытии и закрытии счетов в банках, расположенных за пределами России;

об изменении реквизитов счетов, открытых в банках за пределами России.

За непредставление или несвоевременное представление сведений об изменениях реквизитов банковских счетов, открытых за рубежом, Росфиннадзор (по представлению налоговой инспекции) может оштрафовать организацию на основании статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях.

Несвоевременное представление или представление не по установленной форме уведомления об изменении реквизитов зарубежных банковских счетов квалифицируется как нарушение валютного законодательства. Ответственность за такое нарушение предусмотрена частью 2 статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях. Размер штрафа составляет:

для организации — от 50 000 до 100 000 руб.;

для виновных должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.

Непредставление сведений об открытии (закрытии) или изменении реквизитов зарубежных банковских счетов влечет ответственность в виде штрафа:

для организации — от 800 000 до 1 000 000 руб.;

для должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Такие правила установлены частью 2.1 статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях.

Направлять эти сведения можно как на бумажных носителях, так и в электронном виде (п. 7 ст. 23 НК РФ). Формы уведомлений об открытии (закрытии, об изменении реквизитов) банковских счетов за границей утверждены приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7−6/457. Рекомендуемые электронные форматы этих уведомлений утверждены приказом ФНС России от 14 ноября 2013 г. № ММВ-7−14/502. Таким образом, при открытии, закрытии или изменении реквизитов банковских счетов, открытых за границей, организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию с использованием указанных форм или электронных форматов.

Кроме того, Российские организации ежеквартально должны уведомлять свою налоговую инспекцию о движении средств на счетах, открытых в банках за пределами России. Исключение из этого правила составляют:

дипломатические представительства;

консульские учреждения России и иные официальные представительства России, находящиеся за границей;

постоянные представительства России при межгосударственных и межправительственных организациях.

За несвоевременное (некорректное) представление сведений о движении денежных средств на банковских счетах, открытых за рубежом, Росфиннадзор (по представлению налоговой инспекции) может оштрафовать организацию на основании статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях.

Дополнительно Вы можете ознакомиться:

Как открыть представительство АО;

Как внести изменения в сведения об АО, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух»

<…>

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

<…>

«Сведения о счетах, открытых за рубежом

12.69990 (6,7,8,9)

Ситуация: должна ли российская организация сообщить в налоговую инспекцию об изменениях реквизитов банковских счетов, открытых за рубежом

Да, должна.

Российские организации должны уведомлять свою налоговую инспекцию:

  • об открытии и закрытии счетов в банках, расположенных за пределами России;

  • об изменении реквизитов счетов, открытых в банках за пределами России.

  •  

Внимание: за непредставление или несвоевременное представление сведений об изменениях реквизитов банковских счетов, открытых за рубежом, Росфиннадзор (по представлению налоговой инспекции) может оштрафовать организацию на основании статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях.

Направлять эти сведения можно как на бумажных носителях, так и в электронном виде (п. 7 ст. 23 НК РФ). Формы уведомлений об открытии (закрытии, об изменении реквизитов) банковских счетов за границей утверждены приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7−6/457. Рекомендуемые электронные форматы этих уведомлений утверждены приказом ФНС России от 14 ноября 2013 г. № ММВ-7−14/502. Таким образом, при открытии, закрытии или изменении реквизитов банковских счетов, открытых за границей, организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию с использованием указанных форм или электронных форматов.

12.69991 (6,7,8,9)

Ситуация: должна ли российская организация сообщить в налоговую инспекцию о движении средств на банковских счетах, открытых за рубежом

Да, должна.

Российские организации ежеквартально должны уведомлять свою налоговую инспекцию о движении средств на счетах, открытых в банках за пределами России. Исключение из этого правила составляют:

  • дипломатические представительства;

  • консульские учреждения России и иные официальные представительства России, находящиеся за границей;

  • постоянные представительства России при межгосударственных и межправительственных организациях.

  •  

Об этом сказано в части 7 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ и пунктах 3−4 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

Внимание: за несвоевременное (некорректное) представление сведений о движении денежных средств на банковских счетах, открытых за рубежом, Росфиннадзор (по представлению налоговой инспекции) может оштрафовать организацию на основании статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях.

Несвоевременное (некорректное) представление сведений о движении денежных средств на зарубежных банковских счетах квалифицируется как нарушение валютного законодательства. Ответственность за такое нарушение предусмотреначастью 6 статьи 15.25 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях. Размер штрафа составляет:

  • для организации — от 40 000 руб. до 50 000 руб.;

  • для виновных должностных лиц — от 4000 руб. до 5000 руб.*

  •  

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 11 мая 2012 г. № АС-4−2-7654.

Правила представления отчета и его форма утверждены постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

В течение 30 дней по окончании каждого квартала организация представляет в налоговую инспекцию по каждому счету, открытому за пределами России, следующие документы:

  • отчет в двух экземплярах, составленный на последнюю дату отчетного квартала;

  • банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете (банковские выписки или другие документы, выданные в соответствии с законодательством страны, в которой зарегистрирован банк).

  •  

Это установлено в пункте 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

При этом к подтверждающим банковским документам предъявляются следующие требования:

  • документы должны быть представлены за период с первого по последнее число отчетного квартала. Если счет был открыт не с первого числа, то — за период со дня его открытия до последнего числа отчетного квартала. Если счет был закрыт с первого числа отчетного квартала до даты закрытия счета;

  • документы должны быть оформлены в виде копии, заверенной российским нотариусом. К документам на иностранном языке должен быть приложен нотариально заверенный перевод.

  •  

Такой порядок установлен в пунктах 5 и 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

Отчет и подтверждающие банковские документы организация может представить в инспекцию одним из следующих способов:

  • лично инспектору;

  • отправив заказное письмо с уведомлением о вручении.

  •  

Об этом сказано в пункте 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

Один экземпляр отчета с отметкой налоговой инспекции возвращается организации под расписку в день приема или направляется заказным письмом в течение пяти рабочих дней с момента получения отчета (если документы организация посылала по почте). Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими банковскими документами остается в налоговой инспекции. Об этом сказано в пункте 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

При этом днем приема отчета и подтверждающих документов является:

  • дата, указанная в отметке налоговой инспекции о принятии отчета (если документы организация представила инспектору лично (через представителя));

  • дата направления организацией заказного письма (при отправлении документов по почте).

  •  

Это установлено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

О выявленных фактах неточности в заполнении отчета (документов), непредставлении банковских документов налоговая инспекция уведомляет организацию в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета. Уведомление выдается лично организации (представителю) под расписку или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Исправленные (недостающие) документы организация должна представить в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления.

Такой порядок предусмотрен пунктами 10 и 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819.

На одном экземпляре исправленного (уточненного) отчета налоговая инспекция проставляет отметку о получении и отдает организации (представителю организации) в день представления отчета. Если исправленный (уточненный) отчет был направлен в инспекцию по почте, налоговая инспекция направляет экземпляр с отметкой о получении по почте заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета. Второй экземпляр исправленного (уточненного) отчета и (или) подтверждающие банковские документы остаются в налоговой инспекции. Об этом говорится в пункте 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства Р. Ф. от 28 декабря 2005 г. № 819».



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.