Договор на изготовление, поставку и монтаж пластиковых окон

584

Вопрос

Индивидуальный предприниматель (Кемеровская об.) заключал с физлицами договоры на изготовление силами третьих лиц, поставку и монтаж пластиковых окон. Отдельно за монтаж денег не брал. Руководствуясь письмами Минфина Р. Ф. от 25 октября 2012 г. N 03−11−06/3/73 и от 26 января 2010 г. N 03−11−06/3/25 он на основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации применял ЕНВД по виду деятельности розничной торговля (физический показатель площадь торгового зала. Налоговая истолковала договор как договор подряда и исчислила ЕНВД по виду деятельности бытовые услуги (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, физический показатель численность работников). Налоголательщик привлечен к налоговой ответственности. Управление ФНС решение налоговой оставила в силе со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2011 года № 14315/10. Каковы судебные перспективы налогоплательщика. Каковы судебная практика применения ст. 109 п.2) и ст. 111 п.1. пп. 3) НК РФ.

Ответ

 Продажа и установка пластиковых окон подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 25.07.2012 № 03−11−11/217).

Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров (Письмо Минфина России от 05.05.2012 № 03−11−11/144, от 07.12.2012 № 03−11−11/365).

Если же вы не заключаете самостоятельные договоры на оказание бытовых услуг или отдельно не выделяете их стоимость в договоре и иных документах, то оказание таких услуг не образует отдельного вида деятельности. Поэтому они облагаются налогами в соответствии с тем же режимом, что и деятельность, в рамках которой они оказываются (Письма Минфина России от 07.12.2012 № 03−11−11/365, от 05.05.2012 № 03−11−11/144, от 16.06.2009 № 03−11−09/213, от 05.05.2009 № 03−11−06/3/122).

Так как Вы не заключали с покупателями договоры розничной купли-продажи окон и не продавали окна отдельно от услуг по их установке, то такая деятельность по замене окон по заказам физических лиц квалифицируется как бытовые услуги населению. Такой точки зрения придерживаются Минфин России (Письмо от 26.01.2010 № 03−11−06/3/25) и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 14315/10).

Учитывая, что ИП заключал с физлицами договоры на изготовление силами третьих лиц, поставку и монтаж пластиковых окон, а не договоры розничной купли-продажи, вероятность признать в судебном порядке указанную деятельность розничной торговлей достаточно низка.

Кстати, в Письме Минфина России от 25.10.2012 № 03−11−06/3/73 также говорится: «Исходя из ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей в целях применения единого налога на вмененный доход понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи». А в Письме Минфина Р. Ф. от 26.01.2010 № 03−11−06/3/25 говорится: «если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности».

В Вашем же случае речи идет не о договоре на реализацию (договоре купле-продаже), а о договоре на изготовление, поставку и монтаж, т. е. по сути, смешанный договор, содержащий условия агентского договора и договора подряда. Стоит отметить, что такая квалификация дана только лишь исходя из названия договора. Если же в предмете договора указано что-то в духе «продавец продает, а покупатель принимает пластиковые окна…», то такой договор следует все-таки расценивать как договор купли-продажи.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль