Физическое лицо продает земельный участок с объектом недвижимости на нем

146

Вопрос

Физическое лицо продает земельный участок (разрешенный вид использования ИЖС) с объектом недвижимости на нем (незавершенное строительство) — (далее Объект продажи), период владения более 3-х лет, при этом необходимо отметить, что физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (6%), и основным видом деятельности является подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества (ОКВЭД 70.1).Объект продажи был приобретен до момента регистрации физического лица в качестве ИП, в процессе предпринимательской деятельности объект никогда не использовался, дохода, облагаемого УСН не получал, следовательно предполагаемый доход от отчуждения Объекта продажи не связан с предпринимательской деятельностью и не должен облагаться налогом по УСН. В связи с тем, что имущество индивидуального предпринимателя (далее — ИП) и физического лица юридически не разграничено прошу разъяснить: Будет ли такая сделка подлежать обложению НДФЛ и обосновано применение физическим лицом (ИП) имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, будет ли такая сделка являться реализацией личного имущества. Какие обязательства по УСН, НДФЛ и НДС возникают в данном случае?

Ответ

Если указанное имущество никогда не использовалось в предпринимательской деятельности, то так как лицо владеет имуществом более 3х лет, НДФЛ доход с продажи облагаться не будет.

Имущественный вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предоставляется при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина Р. Ф. от 21.02.2012 № 03−04−05/3−198). Соответственно, так как имущество не использовалось в предпринимательской деятельно, то вычет применить можно. Другое дело, что инспекторам может показаться подозрительным то, что объект незавершенного строительства (хуже, если это нежилое помещение) изначально приобретался для личных целей.

Вместе с тем, имущество находилось в собственности более трех лет, поэтому оно не облагается НДФЛ (Письмо Минфина Р. Ф. от 15.03.2011 № 03−04−05/7−139).

В таком случае никаких обязательств по НДС и УСН не возникает. Если же имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то налогообложение проданного имущества осуществляется в соответствии с принимаемой системой налогообложения.

В рамках УСН облагаются доходы предпринимателя от продажи имущества, которое использовалось в коммерческой деятельности (Письмо Минфина России от 25.04.2013 № 03−11−11/14514). И вычеты в данном случае не применимы (Определение Конституционного Суда Р. Ф. от 03.04.2009 № 480-О-О).



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.