Суммы добавочного капитала, распределенного между учредителями российской компании

643

Вопрос

Будет ли считаться дивидендами суммы добавочного капитала, распределенного между учредителями российской компании, если такие учредители — иностранные юридические лица, зарегисрированные в соответствие с законодательством Германии и Франци? Если суммы распределенного добавочного капитала не считаются дивидендами в толковании стст.43, 309 НК, но подлежат ли они освобождению от налогообложения в России, на основании соглашений об избежаний двойного налогообложения, как другие доходы (внереализационные)?

Ответ

 1. Да, суммы добавочного капитала могут быть направлены на выплату дивидендов учредителям — иностранным юридическим лицам. 2. Суммы дивидендов, подлежащие выплате данным учредителям, освобождаются от налогообложения в РФ только в том случае, если налогооблагаемые базы и учредители соответствуют условиям, установленным пунктом 1 статьи 10 Соглашения между РФ и ФРГ от 29.05.1996 либо пунктом 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Р. Ф. и Правительством Французской Республики от 26.11.1996. В иных случаях, дивиденды облагаются налогом в соответствии с законодательством юридического лица, которое выплачивает дивиденды, то есть РФ.

Добавочный капитал в ряде случаев переносится в нераспределенную прибыль (пункт 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Дивиденды выплачиваются акционерам или учредителям из чистой прибыли общества (пункт 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; пункт 2 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

На территории РФ в отношении иностранных инвесторов не могут устанавливаться условия, худшие, чем условия для российских инвесторов (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как можно использовать добавочный капитал.

«Добавочный капитал организации можно использовать*:

— при уценке основных средств и нематериальных активов;

— при увеличении уставного капитала организации;

— для распределения между учредителями (участниками, акционерами) организации*.

Уценка основных средств и нематериальных активов может быть проведена по результатам их переоценки. Сумма уценки основных средств и нематериальных активов относится на уменьшение добавочного капитала только в той части, которая была сформирована за счет сумм дооценки этих объектов, проведенной в предыдущих отчетных периодах (абз. 6 п. 15 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 21 ПБУ 14/2007).

Средства добавочного капитала также можно направить на увеличение уставного капитала организации. Это возможно в случае, когда уставный капитал увеличивается за счет имущества общества (п. 2 ст. 17 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 5 ст. 28 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Подробнее об этом см.:

— Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет собственного имущества в ООО;

— Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет дополнительного размещения акций в акционерном обществе;

— Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций (конвертации) в акционерном обществе.

В акционерном обществе добавочный капитал можно распределить между учредителями (акционерами) организации (Инструкция к плану счетов)*. Это возможно, если обществом принято решение выплатить всем акционерам денежные средства, на которые была снижена номинальная стоимость их акций при уменьшении уставного капитала (п. 1 ст. 101 ГК РФ, абз. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 29 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Если денежные средства выплачиваются акционерам сверх суммы уменьшения уставного капитала, то это можно сделать за счет собственных средств организации, в частности, за счет средств добавочного капитала. Аналогичные выплаты возможны и в обществе с ограниченной ответственностью. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении уменьшение уставного капитала в ООО.

Из рекомендации „Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении использование добавочногокапитала“.».



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.