Режим налогообложения ЕНВД для реабилитационного центра

131

Вопрос

у нас открыт ОКВЭД: социальные услуги с предоставлением проживания. Вид деятельности: реабилитационный цент для наркозависимых. Можем мы применять режим налогообложения ЕНВД как оказание услуг по временному проживанию и размещению? И если мы не должны использовать ЕНВД и при налоговой проверки это выявилось какие нас ждут доначисления?

Ответ

Нет, не можете.

Ведь предметом ваших договоров оказания услуг будет не услуги по проживанию, как отдельного вида деятельности, а реабилитация наркозависимых.

Иными словами применять ЕНВД можно только тогда, когда общество оказывает отдельные гостиничные услуги по проживанию и размещению (ОКВЭД по классу видов деятельности 55 — «Услуги по предоставлению мест для временного проживания»). В Вашем случае такие услуги являются сопутствующими основному виду деятельности по реабилитации (класс 87 «Услуги по предоставлению ухода с обеспечением проживания»).

Если общество неправомерно применяло ЕНВД, то организации за период проверки может быть доначислены налоги в соответствии с той системой налогообложения, которая была заявлена при регистрации организации. Помимо всего прочего общество может быть привлечена к налогового ответственности (штрафы и пени), а должностные лица к административной (За грубое нарушение правил ведения учета).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Какие гостиничные услуги подпадают под ЕНВД

Условия применения ЕНВД

Гостиничные услуги подпадают под ЕНВД, если площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Организация, оказывающая гостиничные услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, вправе перейти на этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).*

Применение ЕНВД при предоставлении гостиничных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 2 апреля 2008 г. № 03−11−04/3/167, от 22 ноября 2007 г. № 03−11−04/3/458 и от 24 июля 2007 г. № 03−11−04/3/289).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности), доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если гостиничные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Также ЕНВД не вправе применять организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02−7-11/405).

Площадь помещений

Физическим показателем для расчета ЕНВД с гостиничных услуг является общая площадь помещений, в которых временно размещаются и проживают гости (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Общую площадь помещений определяйте по каждому объекту предоставления гостиничных услуг (строение, часть дома, квартира, комната и т. д.), на который у организации есть отдельный правоустанавливающий документ.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.29 и подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определяя площадь помещений для временного размещения и проживания в объектах гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах, общежитиях и т. п.), во внимание не берите те, что предназначены для общего пользования:
— общие коридоры, межэтажные лестницы;
— санузлы, сауны, душевые комнаты;
— комнаты для бытового обслуживания;
— столовые, бары, рестораны и т. д.

Если при оказании гостиничных услуг используются жилые помещения, величину физического показателя определяйте:
— как общую площадь квартиры (жилого дома) — если постояльцам сдается вся квартира или весь дом;
— как площадь комнаты — если постояльцам сдается только комната в многокомнатной квартире или жилом доме.

Это следует из положений абзаца 39 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4−3/14888.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

13.03.2015



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.