Зачёт налоговой инспекцией уплаченной суммы налогов

283

Вопрос

В 2012 г., 2013 г. был уплачен транспортный налог, ИФНС в апреле 2014 г. получила судебный приказ о взыскании налога за 2013 г., на заявление, что 2013 год был оплачен ИФНС поясняет, что не был оплачен 2011, поэтому платеж за 2013 ушел на погашение налога за 2011 г. Правомерны ли действия ИФНС? Какие будут рекомендации по отмене судебного приказа, т.к. о нем узнали только что, от Росреестра, т.к. наложен арест на имущество?

Ответ

Налоговый кодекс не содержит норм, предоставляющей налоговой инспекции право самостоятельно производить зачет уплаченной суммы налогов в счет погашения недоимки прошлых периодов при указании в платежном поручении периода уплаты.

Данный вывод приведен к примеру в Постановлении ФАС ВСО от 23.06.2008А19−676/08−57.

Таким образом, если в платежных документах был указан вид налогового платежа (налог, пени), основание платежа, налоговый период, налоговый орган не имел оснований самостоятельно производить зачет платежей за прошлые периоды (см. Постановление ФАС СКО от 12.05.2012А32−18332/2011).

Кроме того, возможность зачета сумм по уплате транспортного налога в счет уплаты недоимок за прошлое время в силу положений ст. 78 НК РФ в счет погашения недоимки допускается только в случае излишне уплаченных сумм налога.

Относительно отмены судебного приказа основной момент является тот факт, получал ли должник судебный приказ или нет.

В силу статьи 128 ГПК РФ судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение 10 дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения.

Статьей 129 ГПК РФ предусмотрено, если от должника в установленный срок поступят такие возражения, судья отменяет судебный приказ и разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно статье 112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из вышеприведенных норм следует, что если должник получал приказ и своевременно не представил заявление об его отмене, возможно обратиться в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа и ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления об отмене судебного приказа (см. Как не пропустить, восстановить или продлить процессуальный срок).

В случае, если должник не получал судебный приказ, то поскольку начало течения срока на подачу возражений относительно судебного приказа статьей 128 ГПК РФ определено моментом получения судебного приказа должником, необходимости в восстановлении срока на подачу возражений в данном случае не имеется. При отсутствии в материалах дела сведений о получении судебного приказа поступившие от должника возражения являются для мирового судьи основанием для отмены судебного приказа. Данный вывод, приведен к примеру, в Постановлении Президиума Вологодского областного суда от 25.11.2013 № 44Г-47/2013.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух»

Как перечислить налог на имущество физических лиц в бюджет

<…>

«Заплатить налог на имущество физических лиц нужно одним платежом не позднее 1 октября года (включительно), следующего за годом, за который начислен налог (п. 1 ст. 409 НК РФ). Причем если последний день, в который можно заплатить налог, — выходной (суббота, воскресенье или праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление. Этот документ присылает налоговая инспекция (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ).

12.72097 (6,7,8,9)

Ситуация: что делать, если уведомление об уплате налога на имущество физических лиц пришло позже крайнего срока уплаты налога. Налоговая инспекция начислила пени за несвоевременную уплату налога

В этом случае пени, начисленные налоговой инспекцией, не платите.

Обязанность заплатить пени возникает в случае несвоевременной уплаты причитающейся суммы налога (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В случаях, когда налог рассчитывает налоговая инспекция, обязанность по уплате возникает с того момента, когда человек получил налоговое уведомление (п. 2 ст. 44, п. 4 ст. 57 НК РФ).

Инспекция должна выслать собственнику имущества налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты налога (п. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Например, вручить уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год инспекция должна до 21 августа 2015 года (включительно).

Следовательно, если налоговая инспекция нарушила сроки, в которые была обязана направить уведомление, у человека не возникает обязанности заплатить налог вовремя. Даже если срок его уплаты по законодательству уже наступил. А значит, и платить пени он не обязан.

Это следует из пункта 4 статьи 57 и пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Р. Ф. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 28 мая 2008 г. № 03−05−06−01/16.

Чтобы задолженность человека не осталась числиться на его лицевом счете, который ведется в инспекции, сообщите налоговым инспекторам об ошибке.

Налоговое уведомление

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7−11/673.

В налоговом уведомлении, в частности, должны быть указаны следующие сведения:

  • налоговая база;

  • ставка налога;

  • доля собственника;

  • сумма налога;

  • сроки уплаты налога.

Это установлено статьей 52 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7−11/673.

Сумму налога на имущество, указанную в уведомлении, нужно перечислить в бюджет.

86.70334 (6,7,8,9)

Инспекция высылает уведомление по местонахождению имущества. Если собственник не проживает по этому адресу, уведомление направляется ему по адресу места проживания.

Налоговое уведомление должно быть вручено собственнику имущества не позднее чем за 30 рабочих дней до даты наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).*

Вручить человеку (его законному или уполномоченному представителю) налоговое уведомление инспекция может следующими способами:

  • лично под расписку;

  • направить по почте заказным письмом;

  • передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Как правило, налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления по почте заказными письмами. В этом случае уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с момента отправления письма (ст. 52 и 6.1 НК РФ). Однако факт получения уведомления по почте заказным письмом можно оспорить в суде, в том числе по иску налоговой инспекции о взыскании недоимки по налогу (ст. 137 НК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03−02−08/43).

Прежде чем направить уведомление заказным письмом, инспекция не обязана пытаться вручить его человеку иными способами (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03−02−08/54).

Получить уведомление и платежные документы в электронном виде можно с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенного на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-3−11/3810). В этом случае датой получения уведомления будет считаться дата, указанная в подтверждении гражданина, которое он направляет через «Личный кабинет налогоплательщика». Если же инспекторы не получат подтверждение до 1 сентября текущего года, то налоговое уведомление и платежные документы отправят гражданину заказным письмом по почте не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.

Такой Порядок утвержден ФНС России в приказе от 23 мая 2011 г. № ММВ-7−11/324.

Главбух советует: на сайте ФНС России размещен сервис для физических лиц, который позволяет гражданам оплачивать налоги авансом, не дожидаясь рассылки налоговых уведомлений.

Чтобы воспользоваться сервисом, выберите на сайте www.nalog.ru закладку «Физические лица», далее — «Заплати налоги» и, наконец, — «Уплата налогов физических лиц».

Для формирования платежного поручения достаточно выбрать вид налога, ввести личные данные и адрес объекта налогообложения. Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически.

12.72098 (6,7,8,9)

Ситуация: может ли инспекция направить уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за прошлые годы

Да, может, но только за три предшествующих года.

Налоговая инспекция вправе направить уведомление не более чем за три предшествующих года. Это прямо следует из положений пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Р. Ф. Например, в 2015 году инспекция может прислать уведомление об уплате налога за 2012, 2013 или 2014 годы (при условии что в эти годы человек был плательщиком налога на имущество).

Дополнительные суммы налога должны быть перечислены в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 3 ст. 52 НК РФ). А налоговое уведомление инспекция должна вручить собственнику имущества не позднее чем за 30 рабочих дней до даты наступления срока платежа (п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 58, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

О последствиях пересчета налога в сторону уменьшения см. Что делать, если по налогу на имущество физических лиц образовалась переплата.

12.72099 (6,7,8,9)

Ситуация: в какой срок нужно перечислить налог на имущество физических лиц, если инспекция пересчитала сумму налога за год и выслала новое уведомление. По результатам пересчета налог нужно доплатить

12.72100 (6,7,8,9)

Ситуация: что делать, если документы на уплату налога на имущество физических лиц (налоговое уведомление и платежный документ) потерялись

Обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче нового уведомления. Такое право прописано в подпункте 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ.

Налоговая инспекция на основании заявления сделает дубликат уведомления (подп. 1 п. 1, п. 2ст. 32 НК РФ).

Главбух советует: за дубликатом налогового уведомления лучше прийти в налоговую инспекцию лично и получить его под расписку.

Чтобы узнать задолженность по налогу на имущество физических лиц, вы можете воспользоваться программой, размещенной на сайте www.nalog.ru (на странице найдите «Электронные сервисы», далее — «Личный кабинет налогоплательщика»). С помощью этой программы вы сможете не только распечатать платежный документ на перечисление налога, но и погасить задолженность.

Квитанция на уплату

Вместе с уведомлением налоговая инспекция высылает уже заполненный платежный документ на уплату налога на имущество (форма № ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым нужно заплатить налог. Человек должен только заполнить реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата». Это следует из положенийпункта 7 приказа ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7−11/673, письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198.

Способы перечисления

Перечислить налог по платежному документу (форма № ПД (налог)) можно:

  • через банк;

  • через кассу местной администрации;

  • через отделение почтовой связи;

  • через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.

Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03−02−08/81.

12.72101 (6,7,8,9)

Ситуация: в каких случаях можно перечислять налог на имущество физических лиц через кассу местной администрации или в отделении почтовой связи

12.72102 (6,7,8,9)

Ситуация: вправе ли банк (почтовое отделение, местная администрация) взимать комиссию за перечисление налога на имущество физических лиц в бюджет

Нет, не вправе.

При оплате налога человек дает банку (местной администрации, отделению почтовой связи) поручение перечислить деньги в бюджет. Банк (местная администрация, отделение почтовой связи) обязан выполнить такое поручение бесплатно. Плата за обслуживание операций по перечислению налогов и сборов в бюджет не взимается.

Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 58 и пункте 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03−05−07−02/01.

Что подтвердит оплату налога

86.70335 (6,7,8,9)

Уплату налога на имущество через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) или почтовое отделение подтвердит квитанция (нижняя часть формы № ПД (налог)) с отметкой банка (почты) или с приложением чека-ордера (который заменяет отметку банка и выдается им при соответствующих технических возможностях). Это следует из письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198 и письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03−02−07/1−173.

11.03.2015



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.