О внеплановой проверке применения ККТ

340

Вопрос

На каком основании ФНС может принять решение о внеплановой проверке применения ККТ, в какой срок она должна уведомить проверяемого о принятом решении и должна ли ознакомить проверяемого с причинами принятого решения о внеплановой проверке, например, указать физ. лицо, по жалобе которого проводится проверка, доводы его жалобы и пр.

Ответ

Уведомления не предусмотрено.

Мероприятия по контролю за применением контрольно-кассовой техники относятся к финансовому контролю, и на него не распространяются положения Закона № 294-ФЗ (Письмо ФНС РФ от 07.07.2009 № ШТ-17−2/128@).

При проверках ККТ налоговые инспекторы руководствуются лишь Административным регламентом, утвержденным Приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Понятия плановая и внеплановая проверка по отношению к проверкам ККТ не применяется, и внеплановая проверка Административным регламентом не предусмотрена. Там говорится просто о проверках.

Проверка проводится на основании поручения, выписанного руководителем налогового органа (или его заместителем) специалистам инспекции (п. 22 Административного регламента). А на основании чего выдается поручение Административным регламентом не определено, следовательно, указывать причины, ФИО лица, написавшего жалобу и его доводы инспекция не обязана. Также Административным регламентом не предусмотрено уведомление (и сроки) предпринимателя о такой проверке.

Согласно п. 28 Регламента специалисты инспекции обязаны лишь предъявить проверяемому лицу поручение на исполнение государственной функции и служебные удостоверения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как проводится проверка применения контрольно-кассовой техники

«Налоговые инспекции вправе проводить проверки правильности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) (п. 1 ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943−1, регламент, утвержденный приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). В частности, они могут проверить, соблюдает ли организация (предприниматель):


  • требования к ККТ;

  • порядок регистрации ККТ;

  • порядок применения ККТ.

Ситуация: могут ли налоговые инспекции проводить проверки правильности применения ККТ в отношении одной организации (предпринимателя) несколько раз в год

Да, могут.

Количество проверок правильности применения контрольно-кассовой техники в отношении одной организации (предпринимателя) не определено ни регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н, ни законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ни другими нормативными актами. Поэтому налоговая инспекция может проводить проверки несколько раз в год*.

Процедура проверки

В рамках проверки правильности применения ККТ инспекторы применяют следующие административные процедуры:


  • проверка выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств;

  • предъявление поручения на проведение проверки;

  • анализ документов, представленных организацией или предпринимателем;

  • проверка соблюдения организацией (предпринимателем) требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения;

  • оформление результатов проверки.


  •  

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Срок проверки не может превышать пять рабочих дней с даты выписки поручения на проведение проверки (п. 19регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Проверка выдачи чеков

Факт выдачи (невыдачи) покупателям кассовых чеков инспекторы проверяют на основании поручения о проведении проверки (п. 22 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Контроль за соблюдением законодательства о применении ККТ возложен на налоговые инспекции. При этом они вправе:


  • проверять документы, связанные с применением ККТ;

  • получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

  • проводить проверки выдачи организациями кассовых чеков (или иных документов, подтверждающих прием наличных денег, по требованию покупателя — в отношении продавцов на ЕНВД);

  • применять административную ответственность в случаях и в порядке, установленных частью 2статьи 14.5 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях, к организациям, которые нарушают требования Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.


  •  

При этом согласовывать порядок проведения указанных мероприятий с органами внутренних дел инспекторам не требуется.

Об этом сказано в статье 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, в пункте 1 статьи 7 Закона Р. Ф. от 21 марта 1991 г. № 943−1 и подтверждено в письме ФНС России от 7 июля 2009 г. № ШТ-17−2/128.

Проверка выдачи кассовых чеков специалистами инспекций включает в себя:


  • приобретение товара;

  • оплату товара наличными деньгами или с использованием платежных карт;

  • установление факта оформления (неоформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар.

  • При этом проверка может проводиться в форме:

  •  


  • визуального наблюдения за приобретением и оплатой товара покупателями с применением (без применения) видео- и аудиотехники;

  • аналитических мероприятий по выявлению фактов выдачи или невыдачи кассовых чеков.


  •  

Об этом сказано в пункте 23 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

При обнаружении достаточных данных, указывающих на наличие административного правонарушения, специалист налоговой инспекции (при наличии поручения) вправе возбудить дело об административном правонарушении в отношении виновного (подп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ, п. 53Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Таким образом, специалисты налоговой инспекции могут проводить контроль за правильностью применения ККТ только путем наблюдения за действиями продавца при продаже товара покупателям. Право на проведение контрольных закупок инспекторами Административным регламентом не установлено.

Организации (предприниматели), столкнувшиеся с фактом проведения налоговыми инспекторами проверок применения ККТ с нарушениями действующего законодательства, вправе обжаловать такие действия проверяющих в вышестоящем ведомстве (например, ФНС России) или в суде (подп. 11 и 12п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 138 НК РФ, подп. 4 п. 9 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Внимание: следует различать контрольную закупку и покупку, проводимую инспектором в качестве обычного покупателя. Дело в том, что проверяющие могут предъявить организации претензии, даже если они выявили факт неприменения ККТ не с помощью визуального наблюдения за другими покупателями, а самостоятельно приобретая товар (работу или услугу).

Ситуация: могут ли налоговые инспекторы использовать свидетельские показания при проверке правильности применения ККТ

Да, могут.

В абзаце 20 пункта 41 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н, сказано, что в случаях необходимости для участия в проверке привлекаются эксперты. О привлечении к проверке свидетелей в регламенте не указано. В то же время нет и запрета привлекать свидетелей.

В ходе проверки инспектор имеет право требовать необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки (подп. 3 п. 7 регламента, утвержденногоприказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). Такие сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, могут предоставить и свидетели.

Поручение на проверку

Поручение на проверку предъявляется проверяемому после проверки выдачи кассовых чеков. При этом пришедший на проверку инспектор должен иметь служебное удостоверение личности.

Представитель организации (предпринимателя) расписывается на поручении. Однако, если он откажется это сделать, проверку не отменят. Инспектор сделает в поручении отметку об отказе подписать документ.

Такой вывод следует из пунктов 28, 30−31 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Главбух советует: в случае сомнений в подлинности поручения на проведение проверки позвоните в налоговую инспекцию и уточните полномочия инспекторов, пришедших на проверку.

Анализ документов, представленных организацией

Для проверки организация (предприниматель) представляет документы, связанные:


  • с приобретением, регистрацией, перерегистрацией ККТ;

  • проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием ККТ, заменой программно-аппаратных средств;

  • вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации ККТ;

  • ходом регистрации контрольно-кассовой техникой информации о платежах и ее хранением.


  •  

Об этом сказано в пункте 33 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

К таким документам, в частности, относятся:

На этих документах должны стоять отметки налоговой инспекции (п. 70, 72 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н, постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства Р. Ф. от 23 июля 2007 г. № 470).

У организаций и предпринимателей в ходе проверки также могут запросить:


  • акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам поформе № КМ-3;

  • журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста, по форме № КМ-5;

  • распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;

  • контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;

  • справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6;

  • сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке по форме № КМ-7.

Организация (предприниматель) может осуществлять наличные денежные расчеты (расчеты с использованием платежных карт) и без применения ККТ. Например, при оказании услуг населению с выдачей бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В этом случае она должна предоставить документы, связанные с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением бланков строгой отчетности:


  • бланки строгой отчетности, их копии, корешки документов;

  • информацию из автоматизированной системы о выпущенных документах;

  • акт приемки бланков строгой отчетности;

  • книгу учета бланков строгой отчетности;

  • акт о списании бланков строгой отчетности.


  •  

06.02.2015

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль