Включение в договор поставки с отсрочкой платежа

688

Вопрос

Подборка на тему включения в договор поставки с отсрочкой платежа, условия о коммерческом кредите:

1) нужен образец такого договора.

2) как правильно закрепить это условия, чтобы суд счел законным взыскание процентов

3) судебная практика по данному вопросу

4) как будут по бухгалтерскому учету проходить проценты по коммерческом кредиту, что будит являться основанием для их начисления

5) какой максимальный процент можно установить по коммерческому кредиту, есть ли ограничения в законе

6) можно ли вместе с %ми по коммерч. кредиты взыскать договорную неустойку

Ответ

Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде отсрочки оплаты товаров (коммерческий кредит) (п. 1 ст. 823 ГК РФ).

К коммерческому кредиту соответственно применяются правила главы 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства (п. 2 ст. 823 ГК РФ).

Договором купли-продажи товара, проданного в кредит, может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п. 4 ст. 488 ГК РФ). Указанные проценты, начисляемые (если иное не установлено договором) до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит, т. е. платой за пользование денежными средствами. В соответствии с пунктом 6.2 ПБУ 9/99 выручка от продажи товара на условиях коммерческого кредита должна отражаться в полной сумме дебиторской задолженности. В этом случае будут соблюдены все условия для признания выручки в бухучете, установленные в пункте 12 ПБУ 9/99.

Если в договоре указано только право на получение организацией процентов за предоставление коммерческого кредита с условием, что точные суммы процентов определяются ежемесячно исходя из неоплаченной суммы, то проценты будут признаваться выручкой на конец каждого месяца. Это объясняется тем, что право на получение определенной суммы процентов появляется у организации только по истечении месяца (п. 12 ПБУ 9/99). Порядок отражения операций на условиях коммерческого кредита в бухгалтерском учете рассмотрен в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Как определить размер выручки при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) платежа

Порядок определения выручки при продаже товаров с отсрочкой (в рассрочку) зависит от того, начисляются проценты по договору или нет.

Договор купли-продажи может предусматривать оплату товаров с отсрочкой или в рассрочку (ст. 488 ГК РФ,ст. 489 ГК РФ). Такое условие будет означать предоставление коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ).Договором может быть установлено, что покупатель должен заплатить проценты за предоставление ему отсрочки или рассрочки (п. 14 постановления Пленума В. С. РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 8 октября 1998 г.).

Таким образом, возможны три варианта предоставления отсрочки (рассрочки) оплаты покупателю:
— без начисления процентов;
— первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов, то есть порядок определения цены товара зависит от условий расчетов по договору (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Например, если покупателю предоставляется отсрочка (рассрочка) оплаты, то цена товара увеличивается на 10 процентов;
— с начислением процентов на остаток задолженности покупателя.

Если договором не предусмотрена выплата процентов, то в бухучете выручка от продажи товара будет определяться в общем порядке. Так же определяйте выручку, если по условиям договора первоначальная стоимость товаров увеличивается на сумму процентов в соответствии с графиком платежей. Выручку признавайте в полной сумме дебиторской задолженности с учетом процентов, предусмотренных договором (п. 6.2 ПБУ 9/99). В этом случае будут соблюдены все условия для признания выручки в бухучете, установленные в пункте 12 ПБУ 9/99.

Если в договоре указано только право на получение организацией процентов за предоставление коммерческого кредита с условием, что точные суммы процентов определяются ежемесячно исходя из неоплаченной суммы, то проценты будут признаваться выручкой на конец каждого месяца. Это объясняется тем, что право на получение определенной суммы процентов появляется у организации только по истечении месяца (п. 12 ПБУ 9/99).

Пример отражения в бухучете выручки с учетом полученных процентов за предоставление коммерческого кредита при продаже товаров

ООО «Торговая фирма „Гермес“» заключает договоры розничной купли-продажи автомобилей. Первоначальный платеж составляет 20 процентов, проценты по договору составляют 24 процента годовых от суммы неоплаченного товара. Организация продала 1 апреля автомобиль стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС — 54 000 руб.). Первоначальный платеж составил 70 800 руб. (354 000 руб. x 20%). Согласно договору покупатель вносит оплату с отсрочкой платежа ежемесячно 1-го числа в течение трех месяцев равными долями. Договором не предусмотрена возможность пересчета процентов при досрочном погашении долга.

В таблице приведен расчет процентов:

Дата оплаты Сумма входящего остатка на дату оплаты, руб. Сумма оплаты, руб. Начисление процентов Общая сумма платежа, руб.
За период Количество дней в периоде Сумма процентов, руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 мая 283 200
(354 000 — 70 800)
93 363
(283 200: 91 дн. x 30 дн.)
апрель 30 5586
(283 200 x
24% :
365 дн. x
30 дн.)
98 949
(93 363 + 5586)
1 июня 189 837
(283 200 — 93 363)
96 475
(283 200: 91 дн. x 31 дн.)
май 31 3870
(189 837 x
24% :
365 дн. x
31 дн.)
100 345
(96 475 + 3870)
1 июля 93 362
(283 200 — 93 363 — 96 475)
93 362 июнь 30 1842
(93 362 x
24% :
365 дн. x
30 дн.)
95 204
(93 362 + 1842)
Итого 283 200 91 11 298 294 498


Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

1 апреля:

Дебет 50 Кредит 62
— 70 800 руб. — поступил первоначальный платеж за автомобиль;

Дебет 62 Кредит 90−1
— 365 298 руб. (354 000 руб. + 11 298 руб.) — отражена выручка от продажи автомобиля с учетом процентов;

Дебет 90−3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 55 723 руб. (300 000 руб. x 18% + 11 298 руб. x 18/118) — начислен НДС с выручки.

1 мая:

Дебет 50 Кредит 62
— 98 949 руб. — поступили деньги от покупателя.

1 июня:

Дебет 50 Кредит 62
— 100 345 руб. — поступили деньги от покупателя.

1 июля:

Дебет 50 Кредит 62
— 95 204 руб. — поступили деньги от покупателя.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

06.02.2015

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль