В связи со снижением спроса на продукцию и соответственно объема продаж в целях сокращения затрат на оплату труда руководство предприятия решило временно установить на фабрике неполное рабочее время на срок до 6 месяцев

140

Вопрос

В связи со снижением спроса на продукцию и соответственно объема продаж в целях сокращения затрат на оплату труда руководство предприятия решило временно установить на фабрике неполное рабочее время на срок до 6 месяцев. Фактический работники будут работать полное время. На оплату труда согласно пропорционально отработанному времени работники согласны. (Другая часть будет выплачиваться в конверте). Порядок оформления данной процедуры мы изучили. Основной вопрос у нас какие могут быть санкции со стороны проверяющих органов в случае выявления факта, что работники работают полное рабочее время.

Ответ

В Письме Управления ФНС по г. Москве от 08.08.2007 г. № 15-08/075418 «серая» заработная плата определяется как «перечисление денег работникам, которое не учитывается при налогообложении».

 

За выплату заработной платы «в конверте» предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Уголовная ответственность. Согласно ст. 199 УК РФ работодатель может быть привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации. Ответственность по этой статье несут руководитель, главный бухгалтер или бухгалтер (если в штате нет главного бухгалтера), в обязанности которых входит обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64).

Также УК РФ предусмотрена ответственность за невыполнение обязанности налогового агента — ст. 199.1 УК РФ.

Административная ответственность. С точки зрения административного законодательства ответственность за подобные действия предусмотрена ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. В данном случае присутствует нарушение положений ст. 57 ТК РФ — не указан реальный режим труда, график, размер заработной платы, а также нарушение ст. 136 ТК РФ, где говорится об обязанности работодателя извещать работника в том числе о размерах выплат и компенсаций.

Налоговая ответственность. Со стороны налогового законодательства работодатель может быть привлечен к ответственности за занижение налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ (ст. 122 НК РФ); сумма штрафа в этом случае составит 20% от неуплаченной суммы налога или 40% — когда эти действия совершаются умышленно. А в рассматриваемой ситуации имеют место быть именно умышленные действия.

Поскольку в отношении НДФЛ работодатель является налоговым агентом, с него, помимо перечисленного, согласно ст. 123 НК РФ будет взиматься штраф за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов — в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Налоговый кодекс также предусматривает пени за просрочку уплаты этих налогов в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Аналогичные меры предусмотрены законом при неполной выплате обязательных страховых взносов.

Кроме того, в Письме Федеральной налоговой службы от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 делается акцент на усиление ответственности самих работников в случае осознанного получения «серой» зарплаты.

Дополнительно Вы можете ознакомиться со Статьями:

Налоговые преступления: текущая практика и перспективы

Деятельность правоохранительных органов в сфере противодействия налоговой преступности: системный кризис

Работница нанималась к предпринимателю, но восстанавливалась в организацию

Невыплаченная зарплата: проблемы доказывания юридических фактов решаемы

Работник объявил войну руководству компании. Что можно противопоставить манипуляциям обиженного сотрудника

Доказательственная база по делам о выплате «серой» заработной платы работникам

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

 

ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 08.08.2007 № 15-08/075418

«Оплата труда является основной составляющей налоговой базы по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, а также базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Поэтому под пристальное внимание налоговых органов попадают организации с официальной заработной платой сотрудников ниже среднеотраслевого уровня, где, как правило, к такой заработной плате дополнительно выплачиваются неучтенные в налоговой базе, то есть сокрытые от налогообложения денежные средства.

Происхождение неучтенных наличных денежных средств у организации понимают все, и такая ситуация даст налоговым органам основание предполагать наличие у организаций налоговых правонарушений не только по «зарплатным» налогам. В большинстве случаев предположения налоговых органов подтверждаются при проверках.

Налоговые органы Москвы осуществляют мониторинг всех организаций города, выплачивающих низкую заработную плату. При этом вопросы увеличения налогооблагаемой базы по «зарплатным» налогам решаются путем заслушивания руководителей организаций на специальной Комиссии, направления в организации письменных обращений, передачи материалов в префектуры и городскую инспекцию труда. Проводятся также выездные проверки организаций, имеющих признаки ухода от налогообложения единым социальным налогом, налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, функциями налоговых органов является не повышение заработной платы сотрудникам организаций (для этого есть организации, регулирующие трудовые отношения), а вывод из тени скрытых форм оплаты труда. И если в организации фактическая заработная плата учитывается полностью при налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц, претензий к такой организации у налоговых органов не будет. При этом неважно, какие формы трудовых отношений использует организация — полную занятость штатных работников или работу по совместительству*".



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.