1. Какова и где прописана процедура закрытия деятельности индивидуального предпринимателя

133

Вопрос

1. Какова и где прописана процедура закрытия деятельности индивидуального предпринимателя? Насколько это длительный процесс? Если открыть ИП можно очень просто за 5 дней, то можно также и закрыть ИП? 2. Подлежит ли проверке деятельность индивидуального предпринимателя при закрытии? Что именно проверяют налоговые и/или другие органы при закрытии деятельности индивидуального предпринимателя? 3. Каков размер отчислений в пенсионный фонд, установленный для индивидуальных предпринимателей, родившихся в 1976 году, на 2013 год? В новостях показывают, что эта сумма значительно выросла - чуть ли не до 35 тысяч рублей в год, из-за чего многие предприниматели закрывают свою деятельность. Так ли это на самом деле? 4. Если сумма налога - обязательного фиксированного платежа в бюджет выросла до 35 000 рублей в год, то доход предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, должен быть не менее 600 000 руб. в год. Но ведь многие сдают собственную недвижимость в аренду, в том числе и квартиры, не получая в год такой доход. В таком случае сдавать собственную недвижимость в аренду нужно будет без статуса индивидуального предпринимателя, а просто как физическое лицо, облагая доход по ставке 13 %. Но ведь тогда систематическое получение дохода по указанной схеме будет тогда считаться "незаконной предпринимательской деятельностью", попадая под статью уголовного кодекса?

Ответ

В соответствии с пп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ, п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ до дня подачи в налоговый орган документов о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, но не позднее чем в течение 1 месяца со дня принятия решения об этом, ИП в Пенсионный фонд необходимо представить:

 

— сведения по персонифицированному учету за себя;

— сведения по персонифицированному учету по работникам;

— персонифицированную отчетность по работникам.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении ведения бизнеса (ст. 22.3 Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ) осуществляется на основании представляемых им в налоговую инспекцию следующих документов:

— заявления, подписанного индивидуальным предпринимателем, по форме № Р26001. Данную форму необходимо заверить нотариально, причем нотариус заверяет подпись именно заявителя (ИП);

— документа об уплате государственной пошлины. Госпошлина также должна быть оплачена от имени самого предпринимателя;

— документа, подтверждающего представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с пп. 1 — 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ. В случае если указанный документ не представлен самим заявителем, то он (содержащиеся в нем сведения) представляется по межведомственному запросу налоговиков соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда РФ в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

О необходимости представления такого документа налоговикам говорит и суд, на что указывает Определение ВАС Российской Федерации от 26.07.2012 № ВАС-10125/12.

Документы представляются в налоговый орган в порядке, установленном ст. 9 Закона № 129-ФЗ: могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр государственных и муниципальных услуг, направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, либо через сайт государственных и муниципальных услуг.

Государственная регистрация при прекращении предпринимателем деятельности осуществляется в следующие сроки: в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган (п. 8 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Государственная регистрация индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП (п. 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Далее налоговики на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, снимают предпринимателя с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). В течение 5 рабочих дней с момента государственной регистрации они обязаны передать во внебюджетные фонды сведения для снятия предпринимателя с учета в качестве страхователя (п. 3.1 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов — индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту жительства индивидуального предпринимателя о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ПБОЮЛ в течение трех дней со дня принятия такого решения.

2. Налоговые проверки при прекращении деятельности ИП. Заметим также: Минфин в Письме от 23.01.2012 № 03-02-08/6 считает, что налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в таком качестве. Обосновывается точка зрения тем, что утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, у физического лица статус налогоплательщика сохраняется и после прекращения им предпринимательской деятельности. Отмечается также, что ст. 89 НК РФ, регламентирующая порядок проведения выездных налоговых проверок, не содержит запрета на их проведение у физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Конституционный Суд в Определении от 25.01.2007 № 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается по основаниям, предусмотренным п. 3 ст. 44 НК РФ.

Таким образом, при прекращении деятельности ИП налоговые органы вправе провести проверку правильности исчисления и уплаты налогов.

3. Взносы в ПФ и ФСС. Начиная с 2013 г. ИП уплачивают фиксированные страховые взносы (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Эта сумма рассчитывается на базе федерального МРОТа, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы. Фиксированный размер взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и соответствующего тарифа взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. Новый порядок расчета пенсионных взносов отличается от ранее действовавшего тем, что участвующий в расчетах показатель МРОТ с 1 января 2013 г. берется в удвоенном размере. В свою очередь, фиксированный размер взноса в Федеральный фонд обязательного медстрахования определяется, как и прежде, исходя из однократного МРОТ, установленного на начало финансового года (п. 1.1. и п. 1.2. ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Законом от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 г. составляет 5205 руб. в месяц.

Соответственно, поскольку тариф для взносов в ПФР равен 26%, а для взносов в ФФОМС — 5,1%, размер фиксированных платежей в 2013 г. составит:

в ПФР — 32 479,2 руб. (5205 руб. x 12×2 x 26%);

в ФФОМС — 3185,46 руб. (5205 руб. x 12×5,1%).,

Размер взносов не влияет на возраст предпринимателя; это влияет лишь на перераспределение взносов между внебюджетными фондами.

Уплатить взносы во внебюджетные фонды предпринимателям необходимо до 31 декабря расчетного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН («доходы»), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

То есть, размер исчисленного налога ИП вправе уменьшить на фиксированный взнос, т.е. на 35 664 руб. 66 коп.

4. Незаконная предпринимательская деятельность. В силу гражданского законодательства РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут, в частности, свидетельствовать следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

За ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП предусмотрена административная, налоговая и уголовная ответственность.

Административная ответственность предусмотрена ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Возможный штраф составляет от 500 до 2000 руб.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство предусмотрена ст. 171 УК РФ. Она наступает, если в результате проверки, проведенной полицией или прокуратурой, доказано либо причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству, либо получение доходов в крупном размере, то есть на сумму не менее 1 500 000 руб. (примечание к ст. 169 УК РФ).

Стоит обратить внимание, что собственников жилых помещений, сдающим их в аренду, привлекать к уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ нельзя, независимо от суммы арендной платы, которую удастся доказать. Об этом сообщил ВС РФ в Постановлении Пленума ВС РФ от 18 ноября 2004 г. № 23.

Налоговая ответственность предусмотрена ст. 116 НК РФ. За нарушение срока постановки на учет в инспекции штраф составит 10 тыс. руб. Ведение деятельности без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Помимо штрафа за отсутствие госрегистрации инспекторы вправе доначислить налоги расчетным путем.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ ОТ 18.11.2004 № 23

" 2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ*".

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль