• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Предприятие - резидент РФ заключает Договор с предприятием - нерезидентом (Украина) о предоставлении агентских услуг на территории РФ нерезиденту, в том числе услуги по оплате налогов за недвижимость и земли, принадлежащих нерезиденту на территории РФ

Предприятие - резидент РФ заключает Договор с предприятием - нерезидентом (Украина) о предоставлении агентских услуг на территории РФ нерезиденту, в том числе услуги по оплате налогов за недвижимость и земли, принадлежащих нерезиденту на территории РФ

136

Вопрос

Предприятие - резидент РФ заключает Договор с предприятием - нерезидентом (Украина) о предоставлении агентских услуг на территории РФ нерезиденту, в том числе услуги по оплате налогов за недвижимость и земли, принадлежащих нерезиденту на территории РФ. Согласно агентского договора нерезидент оплатит услуги резидента РФ через 1 год, указанные налоги резидентом РФ будут оплачиваться из заемных средств, согласно договоров займа. Вопрос: какие налоговые риски возникают при такой ситуации

Ответ

Такие операции производить нельзя.

 

В пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ сказано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Следовательно, перечисление платежа производится от имени и за счет собственных средств налогоплательщика, что должно подтверждаться платежными документами (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О, Письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 14.02.2013 № 03-02-08/6, от 14.12.2012 № 03-02-08/106).

Так, в письме Минфина России от 14 февраля 2013 г. № 03-02-08/6 сказано следующее: «Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом».

Следовательно, российская организация, выступающая посредником по агентскому договору может перечислять только суммы налогов только в том случае, если Налоговым кодексом РФ установлена обязанность выполнять функцию налогового агентирования. При уплате налога на имущество и земельного налога функции налогового агентирования у российского общества не возникает. Следовательно, иностранная организация не вправе делегировать функции по уплате налогов третьему лицу — агенту, который будет выступать от своего имени или от имени налогоплательщика на основании доверенности.

В свою очередь, налоговики идентифицируют поступающие суммы по реквизитам, приведенным в платежном поручении, в частности, по полю 8 «Плательщик». Если в этом поле поставить данные третьего лица, то банк не примет такую платежку к исполнению. Ведь владельцем счета является агент, и от его имени составлено поручение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

Письмо Минфина России от 14 февраля 2013 г. № 03-02-08/6

«Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога и об отсутствии оснований для уплаты налога за налогоплательщика третьим лицом.

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об исполнении обязанности по уплате налога и сообщается следующее.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 N 41-О отметил, что по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств*.

Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом*.»

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

11.09.2014

С уважением,

Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.