• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Предприятие - резидент РФ заключает Договор с предприятием - нерезидентом (Украина) о предоставлении агентских услуг на территории РФ нерезиденту, в том числе услуги по оплате налогов за недвижимость и земли, принадлежащих нерезиденту на территории РФ

Предприятие - резидент РФ заключает Договор с предприятием - нерезидентом (Украина) о предоставлении агентских услуг на территории РФ нерезиденту, в том числе услуги по оплате налогов за недвижимость и земли, принадлежащих нерезиденту на территории РФ

144

Вопрос

Предприятие - резидент РФ заключает Договор с предприятием - нерезидентом (Украина) о предоставлении агентских услуг на территории РФ нерезиденту, в том числе услуги по оплате налогов за недвижимость и земли, принадлежащих нерезиденту на территории РФ. Согласно агентского договора нерезидент оплатит услуги резидента РФ через 1 год, указанные налоги резидентом РФ будут оплачиваться из заемных средств, согласно договоров займа. Вопрос: какие налоговые риски возникают при такой ситуации

Ответ

Такие операции производить нельзя.

 

В пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ сказано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Следовательно, перечисление платежа производится от имени и за счет собственных средств налогоплательщика, что должно подтверждаться платежными документами (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О, Письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 14.02.2013 № 03-02-08/6, от 14.12.2012 № 03-02-08/106).

Так, в письме Минфина России от 14 февраля 2013 г. № 03-02-08/6 сказано следующее: «Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом».

Следовательно, российская организация, выступающая посредником по агентскому договору может перечислять только суммы налогов только в том случае, если Налоговым кодексом РФ установлена обязанность выполнять функцию налогового агентирования. При уплате налога на имущество и земельного налога функции налогового агентирования у российского общества не возникает. Следовательно, иностранная организация не вправе делегировать функции по уплате налогов третьему лицу — агенту, который будет выступать от своего имени или от имени налогоплательщика на основании доверенности.

В свою очередь, налоговики идентифицируют поступающие суммы по реквизитам, приведенным в платежном поручении, в частности, по полю 8 «Плательщик». Если в этом поле поставить данные третьего лица, то банк не примет такую платежку к исполнению. Ведь владельцем счета является агент, и от его имени составлено поручение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

Письмо Минфина России от 14 февраля 2013 г. № 03-02-08/6

«Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога и об отсутствии оснований для уплаты налога за налогоплательщика третьим лицом.

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об исполнении обязанности по уплате налога и сообщается следующее.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 N 41-О отметил, что по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств*.

Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом*.»

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

11.09.2014

С уважением,

Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль