Организация планирует осуществлять операции по безвозмездной передаче материальных ценностей (стоимость одной передачи менее 100 долл

439

Вопрос

Организация планирует осуществлять операции по безвозмездной передаче материальных ценностей (стоимость одной передачи менее 100 долл. США) иностранным партнерам (Че6шская Республика), не являющимся резидентами РФ. Договор и иные документы основания отсутствуют. Просим Вас дать пояснения: по вопросу необходимости включения таких операций в декларацию по НДС в части операций, облагаемых по ставке «0» процентов; по вопросу соблюдения валютного законодательства (возможны ли претензии в связи с безвозмездной передачей). Указать документ, предусматривающий отсутствие валютного контроля при безвозмездной передаче материальных ценностей. В каких случаях систематическая безвозмездная передача в адрес одного и того же контрагента может быть переквалифицирована в возмездную сделку и каковы последствия такого решения (штрафные санкции и т.д.

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами должны заключаться в простой письменной форме. Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность (ст. 162 ГК РФ). Следовательно, договор должен быть в любом случае.

 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, а именно: контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом; таможенной декларации (ее копии); копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предусмотренных п. п. 1 — 8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся в порядке, установленном данной статьей, на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

НК РФ не содержит запрета на применение нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при экспорте товара, передаваемого иностранному партнеру безвозмездно, и не требует представления в налоговые органы документов, подтверждающих оплату товара.

Также, при безвозмездной поставке товаров на экспорт после 1 октября 2011 г. нулевая ставка НДС применяется без представления в налоговые органы выписки банка (ее копии) (Письмо Минфина России от 14.03.2012 № 03-07-08/74).

Таким образом, безвозмездная передача товаров должна включаться в декларацию по НДС в любом случае. Однако, при отсутствии договора сделка признается недействительной со всеми вытекающими последствиями. В силу неправомерности такой операции и официальных разъяснений по данному вопросу нет. Судебная практика также не сложилась.

Валютный контроль — это контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами. Перечень операций, относящихся к валютным, приведен в п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. В частности, в нем указано, что валютными операциями признаются приобретение резидентом у нерезидента (либо нерезидентом у резидента) и отчуждение резидентом в пользу нерезидента (либо наоборот) валютных ценностей, валюты РФ, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Таким образом, если буквально трактовать нормы валютного законодательства, то операция по безвозмездной передаче товара иностранному партнеру не подлежит валютному контролю.

Риск переквалификации безвозмездного договора в возмездный всегда есть. И зависит это не только от систематичности, а от всех обстоятельств в совокупности.

21.03.2013 г.

С уважением,

эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Руководитель Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль