В продолжении темы, согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2012 г

49

Вопрос

В продолжении темы, согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2012 г. N 03-08-05, В соответствии с нормами статьи 12 "Роялти" Конвенции платежи, получаемые резидентом одного государства за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием резиденту другого государства, подлежат налогообложению как в государстве - резидентстве получателя дохода, так и в государстве - источнике выплаты дохода. При этом взимаемый в этой связи налог в государстве - источнике дохода не может превышать 10 процентов от общей суммы роялти.
Вы согласны с этой позицией

Ответ

Да, приносим свои извинения, в данном случае, действительно, важно, где возникает доход по роялти — платежей за пользование коммерческим оборудованием. Обоснование.

 

В соответствии с пункту 3 статьи 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Конвенции с Казахстаном роялти , возникающие в Республике Казахстан и выплачиваемые резиденту РФ, могут облагаться налогом в РФ, однако такие роялти также могут облагаться налогом в Республике Казахстан (где они в данном случае возникают) и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом РФ, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. Роялти считаются возникшими в Республике Казахстан, если они выплачены за использование или за право использования прав или имущества в этом государстве (п.5 ст.12 Конвенции).

Следовательно, норму пункта 2 статьи 12 Конвенции можно применять в Вашем случае.

Следует обратить внимание на то, что при расчете налога на прибыль ставка применяется к разнице между суммой выручки (доходов от реализации и внереализционных доходов) и расходами от деятельности общества. В то время как ставка 10 процентов по роялти применяется только к величине этого платежа, установленного договором между сторонами. Такой вывод следует из буквального толкования нормы статьи 12 Конвенции.

К сожалению, Казахстану предоставлено первоочередное право налогообложения доходов российской организации, полученных по договору о передаче в аренду имущества, по ставке, не превышающей 10 процентов (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-08-05).

20.06.2014

С уважением, Александр Ермаченко, эксперт ЮСС «Система Юрист»

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль