• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Вопрос касаемо НДС. Компания приобретает услуги (авиабилеты) у компании которая находится на общей системе налогообложения и при продаже билетов в самом билете указанна стоимость и ссылка на то, что в том числе НДС с указанием какой НДС либо без указания

Вопрос касаемо НДС. Компания приобретает услуги (авиабилеты) у компании которая находится на общей системе налогообложения и при продаже билетов в самом билете указанна стоимость и ссылка на то, что в том числе НДС с указанием какой НДС либо без указания

369

Вопрос

Вопрос касаемо НДС. Компания приобретает услуги (авиабилеты) у компании которая находится на общей системе налогообложения и при продаже билетов в самом билете указанна стоимость и ссылка на то, что в том числе НДС с указанием какой НДС либо без указания. При условии, что компания приобретающая билеты находится на Упрощенной системе налогообложения у компании которая находится на общей системе налогообложения и если компания на Упрощенной системе налогообложения перепродает билет компании которая находится на общей системе налогообложения может ли на компания на Упрощенной системе налогообложения кроме того что указать сам факт отражения стоимости билета в который включен НДС еще и увеличить стоимость билета на юную сумму и при этом указывать в стоимости билета сам факт того что НДС включен. Пример ( компания Валия приобрела билеты у компании которая торгует авиабилетам за 5000 рублей, в билете указана информация в том числе НДС. Далее компания Валия решила продать билет с наценкой в 1000 рублей, но при этом хочет указать в билете стоимость 6000 рублей в том числе НДС. Тем самым Валия решила продать билет за 6000 рублей не раскрывая покупателю, что НДС включен на 5000 рублей) допустимой ли такое и как можно провести такую сделку с минимальными потерями?

Ответ

Нет, так делать нельзя.
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог на сумму прироста стоимости, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.
По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения. Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билет (ст. 786 ГК РФ). При приобретении услуг по перевозке работников основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС (письмо УФНС России по г. Москва от 31.08.2009 № 16-15/090448.1).
По договору купли-продажи дна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Следовательно, если компания на УСН признает для себя билет вещью – товаром, то к нему необходимо применять правила о договоре купли-продажи. Поэтому если цена товара увеличивается на определенную сумму, общество обязано исчислить налоги с выручки от конечной цены реализации без учета сумм НДС, которые были заложены в цене услуги, а не в цене билета, который перепродает организация.
Более того, такая операция законодательством не регламентирована.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база»

1. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ от 31.08.2009 № 16-15/090448.1 «Покупка билетов для командированных сотрудников»

Вопрос: Организация заключила договоры с агентствами на приобретение авиа- и железнодорожных билетов для сотрудников, направляемых в служебные командировки. Помимо стоимости билетов, агентства удерживают сбор за оформление билетов. При этом агентства выставляют счета-фактуры, в которые включена стоимость авиа- и (или) железнодорожного билетов с выделением суммы НДС. В этих же счетах-фактурах указывается сумма сбора за оформление билетов. Некоторые из агентств выставляют счета-фактуры только на сумму сбора за оформление билетов, а сумму НДС выделяют в авиабилетах, дописав ее от руки и заверив печатью организации. Вправе ли организация принять НДС к вычету, если в самом билете сумма НДС отдельной строкой не выделена? При этом имеется счет-фактура агентства с выделенным НДС.

Ответ:

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст.171 НК РФ).

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, в том числе проездных документов установленного образца.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 10 Правил).

Следовательно, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры. В этом случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, не должны выставлять счета-фактуры.*

Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

2. Статья 786 Гражданского кодекса РФ


Статья 786. Договор перевозки пассажира

1. По договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу; пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа.

2. Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа багажной квитанцией.

Формы билета и багажной квитанции устанавливаются в порядке*, предусмотренном транспортными уставами и кодексами.

3. Пассажир имеет право в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом:

перевозить с собой детей бесплатно или на иных льготных условиях;

провозить с собой бесплатно ручную кладь в пределах установленных норм;

сдавать к перевозке багаж за плату по тарифу.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.


17.06.2014 г.
С уважением, Александр Ермаченко,
эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.