Интересует вопрос налоговых рисков при внесении в состав внереализационных расходов

72

Вопрос

Интересует вопрос налоговых рисков при внесении в состав внереализационных расходов ( подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ ) сумм, выплаченных в качестве "гонорара успеха" юридической фирме при достижении желаемого результата в судебном споре. Ситуация: Компания А заключила договор с Компанией Б на представительство ее интересов в суде. Цена договора определена как фиксированная часть (выплачиваемая при любом исходе спора) и расчетная, которая определяется и выплачивается по результатам рассмотрения дела. Судебный процесс завершился в пользу Компании А, в связи с чем Компания Б получила оплату как фиксированной части, так и расчетной. Компания А учла все выплаты по договору в составе внереализационных расходов. Вопрос 1. Вероятна ли ситуация, в которой налоговый орган не учтет в составе расходов расчетную часть вознаграждения и доначислит налог на прибыть. Вопрос 2. Вероятна ли ситуация, в которой налоговый орган откажет в возмещении сумм НДС, уплаченных с вознаграждения Компании Б. По возможности просим ответ аргументировать со ссылкой на судебную практику.

Ответ

Риски с непризнанием данных затрат очень малы.
Для целей налогообложения по налогу на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы включаются в состав внереализационных расходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Расходы на оплату услуг адвокатов и лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся к судебным издержкам (ст. 106 АПК РФ).
Кроме того, расходы на юридические услуги могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ ). При этом они должны быть обоснованными и документально подтвержденными ( ст. 252 НК РФ ). Такую позицию подтверждает Минфин России в письме от7 декабря 2012г. № 03-03-06/1/644 .
В пункте 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ сказано, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект. То есть содержание оправдательных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат. Подтверждением оказанных юридических услуг могут служить договор, задание заказчика (доверителя), отчет поверенного об оказанных услугах, акт оказанных услуг ( письмо УФНС России пог.Москве от11 марта 2009г. № 16-15/021311).
Анализ судебной практики показывает, что суммы расходов на защиту интересов в суде могут варьироваться от одной тысячи до нескольких миллионов рублей. (см. например, постановление ФАС Московского округа от 05.06.2013 N А40-56521/10-35-297).
Кроме того, анализ практики позволил выделить судебное решение ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2003 г. № Ф04/3351-1095/А45-2003 по Вашему вопросу. Так, суд указал обстоятельства, которые должны приниматься во внимание при определении разумности расходов на адвоката. Суд отметил, что разумность предела судебных издержек — оценочная категория, поэтому в каждом конкретном случае следует исследовать обстоятельства, связанные с участием представителя в споре.
На оценку разумности могут повлиять и сложность рассматриваемого дела, и объем произведенной представителем работы (в том числе и при участии представителя в досудебных процедурах), и количество судебных заседаний и инстанций. Также немаловажными обстоятельствами будут профессиональный уровень представителя — физического лица, стаж его работы, наличие ученой степени. Если речь идет о юридическом лице, то могут учитываться его профессиональная репутация на рынке юридических услуг и рейтинг. При определении размера вознаграждения представителя за основу, как правило, должна приниматься цена иска.
Поэтому % от суммы иска — гонорар успех является экономически оправданным расходом.

 

14.05.2014г.
С уважением, Александр Ермаченко,
эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль