• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Каковы критерии признания налоговым органом обязанности Общества по уплате налогов исполненной, при условии, что Банку дано поручение на списание денежных средств с рас/сч, их достаточности на счете, списания Банком со счета, но не перечисленных Банком в

Каковы критерии признания налоговым органом обязанности Общества по уплате налогов исполненной, при условии, что Банку дано поручение на списание денежных средств с рас/сч, их достаточности на счете, списания Банком со счета, но не перечисленных Банком в

126

Вопрос

Каковы критерии признания налоговым органом обязанности Общества по уплате налогов исполненной, при условии, что Банку дано поручение на списание денежных средств с рас/сч, их достаточности на счете, списания Банком со счета, но не перечисленных Банком в бюджет в связи с недостаточностью ден.средств на корсчете Банка. Отзыва лицензии у банка нет. Какие действия необходимо предпринять Обществу для признания налоговиками обязанности Общества по уплате налогов исполненной.

Ответ

Обществу рекомендуем уведомить ИФНС о том, что банк не перечислил суммы налога по причине отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка. К уведомлению необходимо приложить платежное поручение, выписку из банковского счета, подтверждающую, что на дату предъявления в банк поручения на уплату налога денежных средств на расчетном счете было достаточно для исполнения такого поручения.

 

После этого можно сделать сверку расчетов с инспекцией (абз. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, банк самостоятельно должен уведомить налоговую инспекцию о невозможности перечислить налог в срок. Пунктом 3.1 ст. 60 НК РФ установлено, что при невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный НК РФ, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка следующего за днем истечения установленного НК РФ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление со счета налогоплательщика в бюджет соответствующих сумм налога, если одновременно выполняются следующие условия:

— на день платежа на счете налогоплательщика было достаточно денежных средств для исполнения данного поручения (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ);

— в поручении о перечислении денежных средств счет Федерального казначейства и наименование банка получателя указаны правильно (пп. 1 п. 3, пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ);

— платежное поручение налогоплательщиком не отозвано и не возвращено банком без исполнения (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Тот факт, что поручение не было исполнено по причине недостаточности денежных средств у банка на осуществление банковских операций, не дает оснований не признавать налог уплаченным. Недостаточность денежных средств у банка на корреспондентском счете не указана в перечне обстоятельств, при которых налог нельзя считать уплаченными. Такой перечень содержится в п. 4 ст. 45 НК РФ и является закрытым.

Таким образом, если платежное поручение на перечисление в бюджет налога Вы оформили верно, банк принял его к исполнению, а на Вашем счете достаточно денежных средств для его исполнения, то налог считается уплаченным с момента предъявления данного платежного поручения в банк (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). У налогового органа в данном случае не возникает оснований для взыскания (п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Признать обязанность налогоплательщика по уплате налога неисполненной инспекция в таком случае сможет только, если докажет, что налогоплательщик действовал недобросовестно (Определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О). Повторное взыскание не поступивших в бюджет налогов с добросовестных налогоплательщиков КС РФ признает неправомерным (Постановление от 12.10.1998 № 24-П).

Произведенный налоговый платеж в безналичной форме через действующее кредитное учреждение на основании платежного поручения подлежит признанию как надлежащее исполнение обязанности по уплате налога по смыслу ст. 45 НК РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствуют основания для отказа в возврате или зачете спорной суммы в счет уплаты предстоящих платежей (Постановление ФАС ВСО от 21.07.2010 № А33-21070/2009).

22.04.2014 г.

С уважением, Валентина Яковлева

ведущий эксперт «Системы Юрист»

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.