Какие налоговые риски возможны при определении ценообразования на потребление электроэнергии

108

Вопрос

Какие налоговые риски возможны при определении ценообразования на потребление электроэнергии, т. к . в нашей организации устанавливается разная стоимость

Ответ

Вероятно, в вопросе идет речь о дифференцированных ценах, устанавливаемых для потребителей организаций.
В письме письмо Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 г. № Д05-2190 сказано, что регулируемые государством цены (тарифы) устанавливаются в соответствии с действующими нормативными правовыми актами (Закон от 26.03.2003 № 35-ФЗ «Об электроэнергетике»). Поставка электрической энергии потребителям (кроме населения) осуществляется частично по регулируемым тарифам, частично по свободным ценам в связи с их либерализацией.
В статье 424 Гражданского кодекса РФ сказано, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
Налоговые обязательства возникают у поставщика энергоресурса в соответствии с условиями договора по тарифам, установленных и согласованных сторонами.
Новый порядок налогового контроля за ценообразованием применяется к сделкам, доходы (расходы) по которым признаются начиная с 1 января 2012 года, независимо от даты заключения договоров. Положения статей 20 и 40 Налогового кодекса РФ применяются только к доходу по сделкам, полученным после 01.01.2012 . Такой порядок предусмотрен пунктами 5–6 статьи 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ.
Соответственно, если иное не доказано контролирующим органов налоговые обязательства возникают исходя из установленных в договоре цен. Если контролеры доказали несоответствие цены рыночной, то налоговые обязательства могут быть пересчитаны. Подробнее Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг) налоговые риски необходимо просчитывать и рассматривать исходя из сложившегося спора.

 


Обоснование данной позиции приведено ниже в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база»

1. письмо Минэкономразвития России от 30 апреля 2009 г. № Д05-2190

Вопрос: Об установлении тарифов на электрическую энергию, поставляемую энергоснабжающими организациями потребителям.

Ответ:

Департамент государственного регулирования в экономике Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу повышения тарифов на электроэнергию и в рамках компетенции сообщает.

Регулируемые государством цены (тарифы) устанавливаются в соответствии с действующими нормативными правовыми актами.

Процесс либерализации тарифов на электрическую энергию определен действующим законодательством Российской Федерации, в том числе Федеральным законом от 26.03.2006 N 35-ФЗ «Об электроэнергетике» (с изм. от 25.12.2008) и прочими.

В настоящее время поставка электрической энергии потребителям (кроме населения) осуществляется частично по регулируемым тарифам, частично по свободным ценам в связи с их либерализацией.* Реформа электроэнергетики, включая либерализацию цен, осуществляется в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации. Ответственным за реформу электроэнергетики России является Министерство энергетики Российской Федерации.

В отношении регулируемых тарифов сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от 14.04.1995 N 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации» (с изм. от 25.12.2008) установление тарифов на электрическую энергию, поставляемую энергоснабжающими организациями потребителям, в рамках установленных Федеральной службой по тарифам (далее — ФСТ России) предельных (минимального и (или) максимального) уровней тарифов относится к компетенции органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов.

Предельные минимальный и максимальный уровни тарифов на электрическую энергию на 2009 г., в том числе отпускаемую населению, в среднем по субъекту Российской Федерации без учета дифференциации по группам потребителей, уровням напряжения, годовому числу часов использования заявленной мощности, зонам (часам) суток и календарной разбивки утверждены Приказом ФСТ России от 05.08.2008 N 127-э/1 «О предельных уровнях тарифов на электрическую и тепловую энергию на 2009 год». При этом все расчеты предельных уровней тарифов на электрическую энергию, в том числе поставляемую населению, ФСТ России производила методом индексации в соответствии с Прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов (далее — Прогноз), подготовленным Минэкономразвития России и одобренным Правительством Российской Федерации, в том числе в части роста максимального уровня тарифа на электрическую энергию в среднем по Российской Федерации в размере 119%, для населения Российской Федерации — в размере 125%.

В соответствии с действующим законодательством региональный орган регулирования вправе обратиться в ФСТ России с вопросом о согласовании решения об установлении тарифов на уровне выше максимального или ниже минимального уровня, установленного федеральным органом исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов, в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФСТ России от 07.12.2004 N 236-э.

Вместе с тем, учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 25.12.2008 N 281-ФЗ в вышеуказанные Федеральные законы от 14.04.1995 N 41-ФЗ и от 26.03.2003 N 35-ФЗ, о том, что срок действия установленных тарифов может быть менее одного года при соответствующем решении Правительства Российской Федерации, сообщаем, что при принятии Правительством Российской Федерации решения об изменении предельных уровней тарифов на электрическую энергию в течение 2009 г. указанные выше тарифы могут быть изменены.

2. статья 539 и 544 Гражданского кодекса РФ

Статья 539. Договор энергоснабжения

1. По договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.

2. Договор энергоснабжения заключается с абонентом при наличии у него отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии.

3. К отношениям по договору энергоснабжения, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы и иные правовые акты об энергоснабжении, а также обязательные правила, принятые в соответствии с ними.

4. К отношениям по договору снабжения электрической энергией правила настоящего параграфа применяются, если законом или иными правовыми актами не установлено иное.

Статья 544. Оплата энергии

1. Оплата энергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

2. Порядок расчетов за энергию определяется законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.04.2014г.
С уважением, Александр Ермаченко,
эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.