Я ИП. У меня в собственности нежилое помещение, которое я сдаю в аренду

139

Вопрос

Я ИП. У меня в собственности нежилое помещение, которое я сдаю в аренду. Нахожусь на УСНО доходы минус расходы. Доход с аренды перекрывает расходы, и мне это не выгодно. Хочу открыть ООО, где буду учредителем, в дальнейшем передам мое помещение этому ООО в безвозмездное пользование, а ООО будет сдавать его в аренду и уплачивать соответствующие налоги. Вопрос: Буду ли я в данному случае с ООО взаимозависимым лицом, и будет ли для ООО получение помещения по Договору безвозмездного пользования как внереализационный доход, ну или общей фразой какие налоги Общество обязано будет платить сдавая мое помещение в аренду, находясь при этом на упрощенной системе налогообложения 6 процентов.

Ответ

Такая операция гражданину так же не совсем выгодна с точки зрения налогообложения. Вам необходимо самостоятельно взвесить все «за» и «против», сделать экономический и налоговый расчет и принять правильное решение.
1. Передача имущества в безвозмездное пользование предпринимателем — учредителем своего общества, действительно, не облагается налогами у ссудодателя (передающей стороны);
2. При получении имущества в безвозмездное пользование от учредителя у общества возникает внереализционный доход в обязательном виде. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/2/163 и от 1 июля 2008 г. № 03-11-04/2/93. В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (без НДС). Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода;
3. Общество и гражданин являются взаимозависимыми лицами, но это не дает дополнительных прав налоговикам при проверке. Налоговое законодательство не запрещает осуществлять операции между такими лицами.
4. Доход от сдачи в аренду помещения принадлежит обществу, не гражданину. Поэтому при распределении прибыли — дивидендов организация должна будет удержать из дохода гражданина еще 9 процентов НДФЛ.
5. При расчете единого налога по УСН, если гражданин не будет передавать имущество по ссуде, возникает только база с разницы между доходами и расходами. Более того, при открытии общества у гражданина возникнут дополнительные экономические и временные издержки:
— расходы на регистрацию общества;
— сдача бухгалтерской отчетности по обществу;
— сдача статистической информации по обществу;
— возможность проведения налогового контроля по ИП и обществу и т.д.

 

Предпринимателю необходимо принять решение самостоятельно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»


Ситуация: Нужно ли при упрощенке включать в доходы стоимость имущественного права, полученного от учредителя с долей участия более 50 процентов

Да, нужно.

При соблюдении ограничений, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, единым налогом не облагаются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от учредителя (участника, акционера) (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Однако безвозмездное пользование активом является имущественным правом (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98), а для целей налогообложения имущественные права имуществом не признаются (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, предоставленное учредителем право безвозмездного пользования его имуществом для организации-получателя является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 31 октября 2008 г. № 03-11-04/2/163 и от 1 июля 2008 г. № 03-11-04/2/93.

В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (без НДС). Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса.

Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 октября 2008 г. № Ф08-6323/2008).

Аналогичные выводы содержатся и в судебных решениях, принятых в отношении организаций, которые применяют общую систему налогообложения (см., например, определения ВАС РФ от 1 апреля 2009 г. № 2944/09, от 22 сентября 2008 г. № 11458/08, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 4 декабря 2008 г. № А82-12138/2007-20, от 2 июля 2008 г. № А82-11801/2007-14, Северо-Западного округа от 7 марта 2006 г. № А56-42032/04, Уральского округа от 11 сентября 2006 г. № Ф09-6958/06-С7, Западно-Сибирского округа от 11 октября 2006 г. № Ф04-6725/2006(27205-А27-26) и Поволжского округа от 13 июня 2006 г. № А55-22580/05-30). Учитывая, что при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога действует один и тот же порядок признания доходов от безвозмездного пользования имуществом, эти решения следует принимать во внимание и организациям, которые применяют упрощенку.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

14.04.2014г.
С уважением, Александр Ермаченко,
эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль